© Copyright 2023. Все права защищены.
[Управляя рисками]
Налоговый аудит / оценка рисков
В ходе своей адвокатской деятельности в большинстве своем мы сталкиваемся с ситуациями, когда бизнес не подозревает, что его схемы оптимизации налогообложения могут перейти красную черту и трактоваться правоохранительными органами в качестве незаконных.
Достаточно очевидны незаконные схемы в виде неотражения наличной выручки, зарплаты в конвертах, подмены трудовых отношений, бестоварных накладных и т.п.;
Однако многие схемы белорусский бизнес рассматривает в качестве законных и не подозревает, что это может привести к негативным последствиям.
Достаточно очевидны незаконные схемы в виде неотражения наличной выручки, зарплаты в конвертах, подмены трудовых отношений, бестоварных накладных и т.п.;
Однако многие схемы белорусский бизнес рассматривает в качестве законных и не подозревает, что это может привести к негативным последствиям.
Наши опыт и практика показывают, что обжаловать состоявшиеся результаты налоговой проверки (решение по акту проверки) – самая сложная и не всегда оправданная стратегия и не стоит дожидаться решения налоговых органов для защиты своих интересов.
Ежегодно мы публикуем сборник налоговых споров, рассмотренных Верховным Судом, , и, из примерно 32-35 рассмотренных за год налоговых дел, в пользу проверяемого субъекта принято или 0, или 1 положительное решение.
То есть, даже с точки зрения теории вероятности, отменить результат налоговой проверки в суде крайне неперспективно.
Поэтому мы рекомендуем использовать стратегию минимизации рисков до попадания в поле зрения налоговых органов и до вынесения окончательного решения о доначислении налогов.
Ежегодно мы публикуем сборник налоговых споров, рассмотренных Верховным Судом, , и, из примерно 32-35 рассмотренных за год налоговых дел, в пользу проверяемого субъекта принято или 0, или 1 положительное решение.
То есть, даже с точки зрения теории вероятности, отменить результат налоговой проверки в суде крайне неперспективно.
Поэтому мы рекомендуем использовать стратегию минимизации рисков до попадания в поле зрения налоговых органов и до вынесения окончательного решения о доначислении налогов.
Почему это важно?
Заказать звонок
[Управляя рисками]
Предлагаем изучить наше пособие по Рискам налоговой оптимизации и антикризисной защите бизнеса, из которого Вы узнаете:
- какие основные риски существуют;
- как вести деятельность в соответствии с законодательством;
- какие антикризисные меры предпринимать;
- как осуществляется привлечение к уголовной ответственности.
Риски налоговой оптимизации
Правильная стратегия оптимизации налогообложения:
Оценка применяемой оптимизации налогообложения независимым профессиональным налоговым адвокатом
Правильное построение бизнес-процессов компании в соответствии с законодательством и рекомендациями налогового адвоката
Определение рисков «red flags» в области деятельности вашей компании для недопущения нарушения
Выработка законной и оптимальной правовой позиции в случае проведения контроля налоговыми органами (налоговой проверки)
Правильное построение бизнес-процессов компании в соответствии с законодательством и рекомендациями налогового адвоката
Определение рисков «red flags» в области деятельности вашей компании для недопущения нарушения
Выработка законной и оптимальной правовой позиции в случае проведения контроля налоговыми органами (налоговой проверки)
Следует помнить, что, помимо доначисления налогов и пеней, существуют неочевидные последствия в виде возбуждения уголовного дела при превышения размера недоимки свыше
2 000 базовых величин (74 000 белорусских рублей).
2 000 базовых величин (74 000 белорусских рублей).
Риск уголовной ответственности
Есть мнение, что уголовной ответственности подлежит лишь лицо, которое непосредственно получает денежные средства в виде наличных денег / на личный счет или выгоду от использования схем налоговой оптимизации.
Также бытует мнение, что ответственности подлежит лицо, юридически связанное с компанией (участник согласно устава, директор и пр.).
Это ошибочное мнение.
Во-первых, выгода от незаконных схем минимизации налогообложения и умысел на их использование рассматриваются не столько в виде необоснованно полученных денежных средств заинтересованным лицом, но и в виде недоплаченных компанией сумм налогов.
Во-вторых, в Уголовном кодексе Беларуси предусмотрена ст.16, которая устанавливает одинаковую ответственность в том числе «пособнику», действия которого могут ограничиваться советами, указаниями, предоставлением информации или орудий и средств совершения преступления.
В-третьих, юридическая (документальная) связь не является определяющей по делам, связанным с налоговыми преступлениями, так как существует понятие «Лицо, фактически осуществлявшее руководство организацией-плательщиком». То есть к ответственности может быть привлечено лицо, документально никак не связанное с субъектами хозяйствования, но непосредственно руководившее их деятельностью (дававшее указание директорам, бухгалтерам, сотрудникам и пр.).
Также бытует мнение, что ответственности подлежит лицо, юридически связанное с компанией (участник согласно устава, директор и пр.).
Это ошибочное мнение.
Во-первых, выгода от незаконных схем минимизации налогообложения и умысел на их использование рассматриваются не столько в виде необоснованно полученных денежных средств заинтересованным лицом, но и в виде недоплаченных компанией сумм налогов.
Во-вторых, в Уголовном кодексе Беларуси предусмотрена ст.16, которая устанавливает одинаковую ответственность в том числе «пособнику», действия которого могут ограничиваться советами, указаниями, предоставлением информации или орудий и средств совершения преступления.
В-третьих, юридическая (документальная) связь не является определяющей по делам, связанным с налоговыми преступлениями, так как существует понятие «Лицо, фактически осуществлявшее руководство организацией-плательщиком». То есть к ответственности может быть привлечено лицо, документально никак не связанное с субъектами хозяйствования, но непосредственно руководившее их деятельностью (дававшее указание директорам, бухгалтерам, сотрудникам и пр.).
Порядок квалификации
Помимо плановой налоговой проверки, попадание в поле зрения контролирующих органов компании может произойти по совершенно неочевидным обстоятельствам.
Так, к примеру, основными поводами к оценке правомерности используемых схем налоговой оптимизации, как правило, являются:
Так, к примеру, основными поводами к оценке правомерности используемых схем налоговой оптимизации, как правило, являются:
- финансовый мониторинг (падение выручки, объема налоговых поступлений, регистрация нескольких компаний, реорганизаций и т.п.);
- встречные проверки (проверка иного субъекта и встречная проверка вашей компании);
- корпоративный конфликт (обращения одного из акционеров в правоохранительные органы);
- супружеский конфликт топ-менеджмента (обращения обиженного супруга);
- обращения недовольного работника (уволенного работника);
- привлечение работников по коррупционным статьям (дача/получение взятки);
- оперативная информация правоохранительных органов.
Тригер
Чек-лист: налоговая оптимизация организации/ИП в Республике Беларусь
Применение льготных режимов налогообложения
Подмена трудовых отношений договорами с ИП, самозанятыми
Нерыночные взаимоотношения с подконтрольными /
аффилированными субъектами и ИП
Работа с иностранными компаниями
Работа с подконтрольными компаниями, зарегистрированными в
Российской Федерации
Создание новых предприятий для продления использования льготных режимов сельской местности (Декрет №6 от 07 мая 2012г.)
Искусственность вычетов по НДС или необоснованное неисчисление НДС
Искусственность хозяйственных операций (сделок)
Использование льгот при налогообложении
Незадекларированная (сокрытая) выручка
Экономия на взносах Фонда социальной защите населения
Подмена трудовых отношений договорами с ИП, самозанятыми
Нерыночные взаимоотношения с подконтрольными /
аффилированными субъектами и ИП
Работа с иностранными компаниями
Работа с подконтрольными компаниями, зарегистрированными в
Российской Федерации
Создание новых предприятий для продления использования льготных режимов сельской местности (Декрет №6 от 07 мая 2012г.)
Искусственность вычетов по НДС или необоснованное неисчисление НДС
Искусственность хозяйственных операций (сделок)
Использование льгот при налогообложении
Незадекларированная (сокрытая) выручка
Экономия на взносах Фонда социальной защите населения
- несколько компаний с единым учредителем (учредителями родственниками);
- несколько компаний с одинаковым видом деятельности на УСН;
- выручка каждой компании в пределах лимита УСН;
- реорганизация с распределением активов (недвижимость, услуги и т.п.);
- совпадение руководителей;
- единая бухгалтерия / менеджеры / CRM;
- единый адрес / телефоны / IP-адреса (подачи деклараций в ИМНС);
- единый центр найма / отдел кадров;
- единый технологический процесс на разных компаниях.
Применение льготных режимов налогообложения
1.1. Дробление бизнеса
Последствия
- Объединение выручки раздробленных субъектов без учета уплаченных налогов субъектов на УСН
- Доначисление налога на прибыль, НДС, налога на недвижимость
- Исчисление пеней на сумму всех доначисленных налогов
- Административный штраф 40% (20%) от суммы доначисленных налогов за последние 3 года
Признаки в деятельности?
- получение выручки от деятельности, прямо не связанной с целью льготного режима;
- документальное оформление профильной выручки при несоответствии экономического содержания сделок;
- реорганизация компании с целью формального соответствия требованиям специального режима.
1.2. Cпециальные режимы: режим ПВТ / парка «Великий камень» / агротуризм / КФХ
Последствия
- Доначисление налога на прибыль и НДС
- Пени на сумму всех доначисленных налогов
- Административный штраф 40% (20%) от суммы доначисленных налогов за последние 3 года
Признаки в деятельности?
- фактическая предпринимательская деятельность при «рамках» подготовительной;
- участие в тендерах;
- предложение прайс-листов, цен, условий сделок.
1.3. Представительство иностранных компаний
Последствия
- Доначисление выручки от оборотов материнской иностранной компании
- Доначисление налога на прибыль и НДС
- Пени на сумму всех доначисленных налогов
- Административный штраф 40% (20%) от суммы доначисленных налогов за последние 3 года
Признаки в деятельности?
- несколько компаний с единым учредителем (учредителями родственниками);
- несколько компаний с одинаковым видом деятельности на УСН,
- выручка каждой компании в пределах лимита УСН;
- реорганизация с распределением активов (недвижимость, услуги и т.п.);
- совпадение руководителей;
- единая бухгалтерия / менеджеры / CRM;
- единый адрес / телефоны / IP-адреса (подачи деклараций в ИМНС);
- единый центр найма / отдел кадров;
- единый технологический процесс на разных компаниях.
Подмена трудовых отношений договорами с ИП, самозанятыми
Последствия
- Доначисление подоходного налога
- Доначисление взносов ФСЗН
- Пени на сумму всех доначисленных налогов
- Административный штраф 40% (20%) от суммы доначисленных налогов за последние 3 года
Признаки в деятельности?
- оформление объектов недвижимости / транспорта / оборудования на учредителей / директоров / их родственников (физических лиц/ИП) с последующей сдачей своей же компании;
- выплата дивидендов / предоставление займов для приобретения недвижимости с последующей сдачей своей же компании;
- приобретение объектов у своей компании по заниженной стоимости с последующей продажей по рыночной;
- продажа объектов своей компании по завышенной стоимости.
Нерыночные взаимоотношения с подконтрольными / аффилированными субъектами и ИП
Последствия
- Снятие оплаченных сумм с затрат организации
- Доначисление налога на прибыль и НДС
- Возможность доначисление подоходного налога
- Возможность доначисление ФСЗН
- Пени на сумму всех доначисленных налогов
- Административный штраф 40% (20%) от суммы доначисленных налогов за последние 3 года
3.1. Продажа/приобретение объектов: недвижимости / транспорта / оборудования у своих же учредителей, родственников;
Признаки в деятельности?
- продажа продукции/услуг по заниженной / завышенной стоимости подконтрольной компании (разные наценки по сравнению с иными субъектами);
- приобретение сырья / услуг у подконтрольной компании с увеличенной стоимостью.
3.2. Отгрузка / приобретение товаров по нерыночной стоимости
Последствия
- Доначисление налога на прибыль и НДС
- Пени на сумму всех доначисленных налогов
- Административный штраф 40% (20%) от суммы доначисленных налогов за последние 3 года
Признаки в деятельности?
- сдача объектов компании со стороны учредителя / директора / их родственников по завышенной стоимости
3.3. Аренда недвижимости / транспорта / оборудования у подконтрольных лиц
Последствия
- Снятие оплаченных сумм с затрат организации
- Доначисление налога на прибыль и НДС организации
- Возможность доначисление подоходного налога
- Возможность доначисление ФСЗН
- Пени на сумму всех доначисленных налогов
- Административный штраф 40% (20%) от суммы доначисленных налогов за последние 3 года
Признаки в деятельности?
- Приобретение товаров / услуг у иностранной компании по завышенной стоимости;
- Оставление необоснованной посреднической наценки на счету иностранной компании (приобретение иностранной компанией товара у изготовителя за 1000$ и последующая продажа белорусскому субъекту за 3000$);
- нахождение посредников в приемлемых юрисдикциях (не оффшорах) допускающих деятельность без поступления товаров (Великобритания, Эстония, Сингапур);
- Прямое движение товара «иностранный изготовитель – РБ» без поступления в страну продавца.
Работа с иностранными компаниями
4.1. Приобретение товаров и услуг у иностранной посреднической (подконтрольной) компании
Последствия
- На сумму необоснованной наценки начисление налога на прибыль
- Пени на сумму всех доначисленных налогов
- Административный штраф 40% (20%) от суммы доначисленных налогов за последние 3 года
Признаки в деятельности?
- Продажа товара подконтрольным иностранным покупателям по заниженной стоимости;
- Отгрузка товара за рубеж с последующим ввозом под льготный режим (необоснованное применение НДС 0% по экспорту);
- Оказание услуг фактически на территории Беларуси (необоснованное применение НДС 0% по экспорту).
4.2.Продажа товара / услуг иностранным приобретателям
Последствия
- Доначисление налога на прибыль
- Доначисление НДС
- Пени на сумму всех доначисленных налогов
- Административный штраф 40% (20%) от суммы доначисленных налогов за последние 3 года
Признаки в деятельности?
- Регистрация юридического адреса компании в РФ в отсутствие реального офиса, склада, необходимых ресурсов;
- Отсутствие штата реальных работников;
- Оформление товаросопроводительных документов от имени российской компании работниками белорусской компании;
- «Прямое» движение товара (перевозка) из РБ в адрес конечного покупателя в РФ, минуя посредника;
- Необоснованная наценки в российской компании - посреднике;
- занижение отпускной стоимости товаров / услуг подконтрольной компании в РФ;
- Отсутствие реального движения товара (реализация товара за наличный расчет в иной местности);
- Искусственность транзита (оформление экспорта в страны Азии при отсутствии реального вывоза товара).
Работа с подконтрольными компаниями, зарегистрированными в Российской Федерации
5.1. Продажа товаров покупателям в РФ через подконтрольную посредническую компанию
Последствия
- Доначисление посреднической наценки в качестве выручки субъекта РБ
- Доначисление налога на прибыль
- Пени на сумму всех доначисленных налогов
- Административный штраф 40% (20%) от суммы доначисленных налогов за последние 3 года
Признаки в деятельности?
- Оформление приобретения сырья / оборудования по завышенной стоимости;
- Оформление товаросопроводительных документов на товар (сырье/оборудование) без их реального поступления.
5.2. Покупка товаров в РФ через подконтрольную посредническую компанию
Последствия
- Снятие с затрат соответствующих расходов
- Доначисление налога на прибыль
- Пени на сумму всех доначисленных налогов
- Административный штраф 40% (20%) от суммы доначисленных налогов за последние 3 года
Признаки в деятельности?
- регистрация новых субъектов в сельской местности с передачей технологических процессов от субъектов, ранее существовавших вне льготной местности;
- регистрация нового предприятия в преддверии истечения 7 лет после предыдущего;
- перевод технологических процессов (передача недвижимости, станков, сырья и т.п.) на новую компанию;
- перевод работников на новое предприятие;
- заключение договоров с теми же поставщиками / покупателями;
- одновременное снижение выручки «старого» предприятия.
Создание новых предприятий для продления использования льготных режимов сельской местности (Декрет №6 от 07 мая 2012г.);
Последствия
- Доначисление налогов без учета льготы
- Пени на сумму всех доначисленных налогов
- Административный штраф 40% (20%) от суммы доначисленных налогов за последние 3 года
Признаки в деятельности?
- Неоднократная реорганизация компаний с передачей имущества по балансу без реального перемещения и изменения статуса основных средств;
- Продажа основных средств с последующим внесением в уставный фонд;
- Реорганизация предприятия с последующей продажей долей / присоединением к иным субъектам (фактическое отчуждение имущества под видом реорганизации).
Искусственность вычетов по НДС или необоснованное неисчисление НДС
Последствия
- Отмена вычетов по НДС
- Доначисление НДС
- Пени на сумму всех доначисленных налогов
- Административный штраф 40% (20%) от суммы доначисленных налогов за последние 3 года
Признаки в деятельности?
- увеличение затрат через неподтвержденные «услуги» (комиссионные, агентские, маркетинговые, управленческие и т.п.);
- бестоварные накладные.
Искусственность хозяйственных операций (сделок)
Последствия
- Снятие с затрат организации
- Доначисление налога на прибыль и НДС
- Пени на сумму всех доначисленных налогов
- Административный штраф 40% (20%) от суммы доначисленных налогов за последние 3 года
Признаки в деятельности?
- пониженная ставка налога на прибыль по отдельным плательщикам;
- пониженная ставка налога на дивиденды при нераспределении в течение 3 - 5 лет;
- займы учредителям с последующим зачетом дивидендов (экономия налогов, исчисляемых с дивидендов);
- последовательное распределение дивидендов на подконтрольные компании.
Использование льгот при налогообложении
Последствия
- Доначисление подоходного налога
- Возможность доначисление ФСЗН
- Пени на сумму всех доначисленных налогов
- Административный штраф 40% (20%) от суммы доначисленных налогов за последние 3 года
Признаки в деятельности?
- Неотражение поступления наличных денег от розничной деятельности : ресторан, такси, СТО, магазин, строительные услуги, фитнес-клуб и т.п.
Незадекларированная (сокрытая) выручка
Последствия
- Увеличение выручки с доначислением налога на прибыль и НДС
- Возможность доначисление подоходного налога
- Возможность доначисление ФСЗН
- Пени на сумму всех доначисленных налогов
- Административный штраф 40% (20%) от суммы доначисленных налогов за последние 3 года
Признаки в деятельности?
- зарплаты в конвертах;
- выплата дивидендов вместо трудового вознаграждения;
- регистрация работников в качестве ИП, самозанятых;
- пониженные отчисления в ФСЗН для отдельных субъектов (общество инвалидов, общественные объединения и пр.);
- отсутствие отчислений ФСЗН для ряда выплат (единовременная выплата при предоставлении отпуска).
Экономия на взносах Фонда социальной защите населения
Последствия
- Доначисление взносов ФСЗН
- Пени на сумму всех доначисленных ВЗНОСОВ
- Административный штраф 40% (20%) от суммы доначисленных налогов за последние 3 года
Признаки в деятельности?
- Первичная консультация (очная, дистанционная) на которой устно расскажем, на сколько Ваши риски существенны с учетом всех обстоятельств дела
- Изучение имеющихся договоров, деловых отношений на предмет налоговых рисков.
- Налоговый аудит с письменным заключением и рекомендациями.
- В случае налоговой проверки – подготовка стратегии защиты, документов, возражений на акт проверки.
- Обжалование принятого решения о доначислении налогов (однако до этой стадии лучше не доводить:)
- Защита учредителя / директора / топ-менеджмент на стадии уголовного дела (ссылка на безопасность бизнеса).
Как мы можем Вам помочь?
Налоговый аудит осуществляется адвокатом, т.е. лицом, имеющим специальную лицензию на адвокатскую деятельность, и все консультации, разговоры, переписка, документы – охраняются режимом адвокатской тайны, то есть никто, в том числе и правоохранительные органы, не могут получить информацию, которая являлась предметом обсуждения.
Конфиденциальность
#TaxTalk
блог о налогах и налоговых спорах. Разбор сложных ситуаций, судебные кейсы — только полезный и важный контент для всех, кто интересуется вопросами налоговой безопасности.
блог о налогах и налоговых спорах. Разбор сложных ситуаций, судебные кейсы — только полезный и важный контент для всех, кто интересуется вопросами налоговой безопасности.
Спецпроект
