© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
Дивиденды и льготные ставки подоходного налога
25.04.2026
Белорусское законодательство позволяет до конца 2027 года применять льготную ставку подоходного налога в размере 0% при выплате дивидендов, получаемых плательщиками, являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь, при условии, если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - налоговыми резидентами Республики Беларусь.
Для применения льготной ставки необходимо соблюдение следующих критериев:
- получатели дохода должны быть налоговыми резидентами РБ (если в организации есть как резиденты, так и нерезиденты, то льготную ставку можно применить только в отношении резидентов);
- в течении предшествующих 5 календарных лет прибыль должна иметься в компании, но не распределяться между участниками.
Применить льготную ставку весьма выгодно, поскольку к такой прибыли не применяются повышенные ставки на дивиденды (25% от суммы, превышающей 350 000 рублей), и очень многие налогоплательщики ожидают пятилетний период, чтобы воспользоваться налоговой льготой. Однако стоит помнить, что в данном вопросе также есть определенные риски. Предлагаю рассмотреть некоторые из них:
1) «Подставной участник». До введения повышенной ставки подоходного налога на дивиденды, а также при неприменении льготной ставки контролирующие органы не задавались вопросом, насколько участник, поименованный в учредительных документах, является реальным собственником организации. Это вполне объяснимо – до тех пор, пока бюджет не несет потери, налоговые органы не вникают в вопрос, кто фактически получил доход. Однако иная ситуация может быть при применении льготной ставки – поскольку она касается только дивидендов, может быть ситуация, когда налоговые органы посчитают, что «подставной участник» получил не дивиденды, а иной доход, на который нулевая ставка не распространяется.
2) Дробление бизнеса в целях применения льготной ставки. Поскольку применение льготной ставки возможно только в случае, если в течение 5 лет прибыль между участниками не распределялась (при этом распределение даже одного рубля влечет невозможность применения льготной ставки), то в случае наличия признаков дробления бизнеса между компаниями и распределения прибыли в течение 5 лет между участниками в одной из компаний (в том числе по общей ставке) может быть квалифицировано контролирующими органами как основание для неприменения льготы.
3) Получение дивидендов собственником ЧУП через принятие решения об изъятии имущества, а также через беспроцентные займы, носящие длительный характер. Напомню, что в практике налоговых органов возможно доначисление налогов в связи в переквалификации хозяйственных операций.
4) Дробление долей в бизнесе, о которых можно почитать здесь.
Резюме очень простое – при распределении прибыли по льготной ставке убедитесь не только в наличии предусмотренных НК оснований, но также и об отсутствии скрытых рисков.
Белорусское законодательство позволяет до конца 2027 года применять льготную ставку подоходного налога в размере 0% при выплате дивидендов, получаемых плательщиками, являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь, при условии, если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - налоговыми резидентами Республики Беларусь.
Для применения льготной ставки необходимо соблюдение следующих критериев:
- получатели дохода должны быть налоговыми резидентами РБ (если в организации есть как резиденты, так и нерезиденты, то льготную ставку можно применить только в отношении резидентов);
- в течении предшествующих 5 календарных лет прибыль должна иметься в компании, но не распределяться между участниками.
Применить льготную ставку весьма выгодно, поскольку к такой прибыли не применяются повышенные ставки на дивиденды (25% от суммы, превышающей 350 000 рублей), и очень многие налогоплательщики ожидают пятилетний период, чтобы воспользоваться налоговой льготой. Однако стоит помнить, что в данном вопросе также есть определенные риски. Предлагаю рассмотреть некоторые из них:
1) «Подставной участник». До введения повышенной ставки подоходного налога на дивиденды, а также при неприменении льготной ставки контролирующие органы не задавались вопросом, насколько участник, поименованный в учредительных документах, является реальным собственником организации. Это вполне объяснимо – до тех пор, пока бюджет не несет потери, налоговые органы не вникают в вопрос, кто фактически получил доход. Однако иная ситуация может быть при применении льготной ставки – поскольку она касается только дивидендов, может быть ситуация, когда налоговые органы посчитают, что «подставной участник» получил не дивиденды, а иной доход, на который нулевая ставка не распространяется.
2) Дробление бизнеса в целях применения льготной ставки. Поскольку применение льготной ставки возможно только в случае, если в течение 5 лет прибыль между участниками не распределялась (при этом распределение даже одного рубля влечет невозможность применения льготной ставки), то в случае наличия признаков дробления бизнеса между компаниями и распределения прибыли в течение 5 лет между участниками в одной из компаний (в том числе по общей ставке) может быть квалифицировано контролирующими органами как основание для неприменения льготы.
3) Получение дивидендов собственником ЧУП через принятие решения об изъятии имущества, а также через беспроцентные займы, носящие длительный характер. Напомню, что в практике налоговых органов возможно доначисление налогов в связи в переквалификации хозяйственных операций.
4) Дробление долей в бизнесе, о которых можно почитать здесь.
Резюме очень простое – при распределении прибыли по льготной ставке убедитесь не только в наличии предусмотренных НК оснований, но также и об отсутствии скрытых рисков.