© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
Добровольный отказ от нарушения
08.01.2025
Дорогие друзья, коллеги и подписчики!
Пусть наступивший 2025 год принесет вам позитив и уверенность в том, что ВЫ все делаете правильно!
Ну а новый год я бы хотела начать с рассуждения о том, что же такое добровольный отказ от нарушения и как его правильно реализовать.
Представьте ситуацию, при которой налогоплательщик допускает необоснованную налоговую экономию путем дробления бизнеса, подмены трудовых отношений, работу через подконтрольную техническую компанию или любым другим способом. В определенный такой налогоплательщик момент понимает, что его действия являются налоговым нарушением и хочет такое нарушение пресечь. С одной стороны, весьма похвальное желание, но зачастую не совсем понятно, как это правильно сделать?
С некоторыми видами нарушений все просто: например, сокрытую выручку можно начать вносить на расчетный счет и декларировать, зарплату в «конвертах» можно начать выплачивать с удержанием всех необходимых налогов. Но что делать с дроблением бизнеса?
Самый, казалось бы, простой ответ – это уйти от налоговой экономии путем прекращения использования упрощенной системы налогообложения (или иной льготы). К примеру, все компании в структуре дробления переходят с УСН на ОСН и продолжают работать, как и ранее, но уже без потерь для бюджета. С другой стороны, в моей практике есть случаи, когда в проверяемый период входит временной промежуток деятельности работы как на УСН, так и на ОСН. И период деятельности на ОСН также вменяется как дробление.
К примеру, компании с 2019 по 2022 годы работали на УСН, а с 2023 года перешли на ОСН. При проведении проверки вменяют дробление бизнеса и проверяемой компании доначисляют налоги с 2019 по 2023 годы включительно с учетом выручки всех раздробленных субъектов. Да, у раздробленных субъектов остается право на зачет, и по итогу сумма взыскиваемых налогов за 2023 год будет равна нулю, но следует помнить про пени и штраф, которые сопровождают налоговые проверки наравне с налогами.
Есть еще один вариант – осуществить присоединение всех раздробленных субъектов и продолжать работу в составе единого субъекта, однако следует помнить, что сама по себе реорганизация может явиться отдельным основанием для назначения налоговой проверки.
Как же правильно поступить? В первую очередь следует оценить степень риска за проверяемый период (включая все нюансы бизнеса и риски уголовной ответственности). Далее, исходя из бизнес-модели решить, как лучше работать именно вам: в составе единой компании (путем реорганизации или перевода всей выручки на одну компанию) или в составе нескольких, но исключая любую налоговую выгоду.
Однако следует четко понимать: из двух зол надо выбрать меньшее. И точно не стоит опасаться привлечь к себе внимание, если вы отказываетесь от нарушения. Ну а в завершение хочу отметить, что отчетный период по многим налогам за 2024 год еще не окончен, и у вас есть возможность еще раз проанализировать свою деятельность и при наличии рисков доплатить налоги.
Дорогие друзья, коллеги и подписчики!
Пусть наступивший 2025 год принесет вам позитив и уверенность в том, что ВЫ все делаете правильно!
Ну а новый год я бы хотела начать с рассуждения о том, что же такое добровольный отказ от нарушения и как его правильно реализовать.
Представьте ситуацию, при которой налогоплательщик допускает необоснованную налоговую экономию путем дробления бизнеса, подмены трудовых отношений, работу через подконтрольную техническую компанию или любым другим способом. В определенный такой налогоплательщик момент понимает, что его действия являются налоговым нарушением и хочет такое нарушение пресечь. С одной стороны, весьма похвальное желание, но зачастую не совсем понятно, как это правильно сделать?
С некоторыми видами нарушений все просто: например, сокрытую выручку можно начать вносить на расчетный счет и декларировать, зарплату в «конвертах» можно начать выплачивать с удержанием всех необходимых налогов. Но что делать с дроблением бизнеса?
Самый, казалось бы, простой ответ – это уйти от налоговой экономии путем прекращения использования упрощенной системы налогообложения (или иной льготы). К примеру, все компании в структуре дробления переходят с УСН на ОСН и продолжают работать, как и ранее, но уже без потерь для бюджета. С другой стороны, в моей практике есть случаи, когда в проверяемый период входит временной промежуток деятельности работы как на УСН, так и на ОСН. И период деятельности на ОСН также вменяется как дробление.
К примеру, компании с 2019 по 2022 годы работали на УСН, а с 2023 года перешли на ОСН. При проведении проверки вменяют дробление бизнеса и проверяемой компании доначисляют налоги с 2019 по 2023 годы включительно с учетом выручки всех раздробленных субъектов. Да, у раздробленных субъектов остается право на зачет, и по итогу сумма взыскиваемых налогов за 2023 год будет равна нулю, но следует помнить про пени и штраф, которые сопровождают налоговые проверки наравне с налогами.
Есть еще один вариант – осуществить присоединение всех раздробленных субъектов и продолжать работу в составе единого субъекта, однако следует помнить, что сама по себе реорганизация может явиться отдельным основанием для назначения налоговой проверки.
Как же правильно поступить? В первую очередь следует оценить степень риска за проверяемый период (включая все нюансы бизнеса и риски уголовной ответственности). Далее, исходя из бизнес-модели решить, как лучше работать именно вам: в составе единой компании (путем реорганизации или перевода всей выручки на одну компанию) или в составе нескольких, но исключая любую налоговую выгоду.
Однако следует четко понимать: из двух зол надо выбрать меньшее. И точно не стоит опасаться привлечь к себе внимание, если вы отказываетесь от нарушения. Ну а в завершение хочу отметить, что отчетный период по многим налогам за 2024 год еще не окончен, и у вас есть возможность еще раз проанализировать свою деятельность и при наличии рисков доплатить налоги.