© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
Дробление бизнеса и распределение дивидендов по льготной ставке
03.04.2025
Я часто повторяла, что последствия дробление бизнеса – это не только история про УСН и доначисление налога на прибыль и НДС.
При осуществлении налоговой реконструкции налоговые органы также могут проанализировать и иные аспекты необоснованной налоговой выгоды проверяемого, полученной в результате дробления.
Один из последних интересных примеров из практики – это доначисление подоходного налога в результате признания неправомерного применения нулевой ставки при распределении дивидендов.
Ситуация следующая: установлено дробление бизнеса компаний А и Б. Компания А в 2018 году распределила дивиденды. Компания Б в 2023 году также распределила дивиденды, применив нулевую ставку. До этого 5 последовательных лет в компании Б имелась прибыль, но не распределялась, соответственно у компании Б имелись все предусмотренные налоговым законодательством основания для применения нулевой ставки.
Однако налоговый орган посчитал, что, если компании А и Б – это одна компания, то оснований для применения нулевой ставки на дивиденды в 2023 году не было, поскольку в 2018 году дивиденды распределялись, и, соответственно, не выполнен критерий пятилетнего нераспределения дивидендов. В результате налоговый орган на распределенные дивиденды в 2023г. доначислил подоходный налог по ставке 6%.
Напомню, что в скором будущем льготные ставки подоходного налога на дивиденды будут отменены, но уже сейчас следует задуматься о правомерности применения таких льгот.
Я часто повторяла, что последствия дробление бизнеса – это не только история про УСН и доначисление налога на прибыль и НДС.
При осуществлении налоговой реконструкции налоговые органы также могут проанализировать и иные аспекты необоснованной налоговой выгоды проверяемого, полученной в результате дробления.
Один из последних интересных примеров из практики – это доначисление подоходного налога в результате признания неправомерного применения нулевой ставки при распределении дивидендов.
Ситуация следующая: установлено дробление бизнеса компаний А и Б. Компания А в 2018 году распределила дивиденды. Компания Б в 2023 году также распределила дивиденды, применив нулевую ставку. До этого 5 последовательных лет в компании Б имелась прибыль, но не распределялась, соответственно у компании Б имелись все предусмотренные налоговым законодательством основания для применения нулевой ставки.
Однако налоговый орган посчитал, что, если компании А и Б – это одна компания, то оснований для применения нулевой ставки на дивиденды в 2023 году не было, поскольку в 2018 году дивиденды распределялись, и, соответственно, не выполнен критерий пятилетнего нераспределения дивидендов. В результате налоговый орган на распределенные дивиденды в 2023г. доначислил подоходный налог по ставке 6%.
Напомню, что в скором будущем льготные ставки подоходного налога на дивиденды будут отменены, но уже сейчас следует задуматься о правомерности применения таких льгот.