#TaxTalk

Дробление и «фиктивная» аренда – в чем разница

05.03.2025

В ситуации, когда между взаимосвязанными лицами существуют арендные правоотношения, которые приводят к необоснованной налоговой выгоде, применяется статья 33 НК РБ и доначисляются налоги.

Один из примеров такой ситуации: организация осуществляет выделение другой организации, передает выделенной объект недвижимости и тут же этот объект недвижимости получает по договору аренды. В случае, если выделенная организация применяет УСН, то у реорганизованной организации (арендатора) все арендные платежи будут сняты с затрат, и, соответственно, доначислен налог на прибыль. Это нарушение не подпадает под дробление. Я его именую «фиктивной» арендой.

Вторая ситуация – когда выделенная организация начинает сдавать полученный объект недвижимости в аренду третьим лицам и применять УСН. При наличии иных признаков и налоговой экономии такое нарушение будет подпадать под «дробление бизнеса».

Почему важно различать, в чем конкретно заключается нарушение: разные обстоятельства нарушения имеют разные подходы к налоговой реконструкции и доначислению налогов, а также в сроке, в течение которого налоговая недоимка может быть включена в ущерб по уголовному делу.