© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
Физическое лицо переехало в середине года в иностранное государство – что делать с налогами?
Физическое лицо переехало в середине года в иностранное государство – что делать с налогами?
30.03.2023
В середине 2022 года плательщик переезжает жить в иностранное государство (например, в Польшу). Что делать с налогообложением дохода, полученным в Польше?
Если в течение календарного года физическое лицо находилось на территории Республики Беларусь более 183 дней (например, с января по июль 2022 года) – то такое лицо признается налоговым резидентом Беларуси (в силу п. 1 ст. 17 НК).
В случае, если налоговый резидент РБ получил доход от источников за пределами РБ , на него возлагается обязанность подачи налоговой декларации не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (это следует из п. 1 ст. 222 НК и подп. 1.2 п. 1 ст. 219 НК).
В Польше налоговое резиденство зависит не от времени нахождения в календарном году, а от центра жизненных интересов (к которым относится проживание, трудоустройство и пр.). Соответственно, физическое лицо, которое переехало в Польшу в августе 2022 года, может являться налоговым резидентом и Польши (о чем может быть получен соответствующий документ) за период с августа по декабрь 2022 года. В этой связи в течение 2022 года возникает «конфликт» правовых норм двух государств в части признания налоговым резидентом.
При этом Республика Беларусь признает приоритет общепризнанных принципов международного права и обеспечивает соответствие им налогового законодательства (п. 1 ст. 5 НК) и, соответственно, необходимо руководствоваться также нормами международных соглашений. В частности, между Республикой Беларусь и Польшей подписано и действует на сегодняшний день соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, которым предусмотрено, что лицо с постоянным местонахождением в Договаривающемся Государстве обозначает любое лицо, которое по законам этого Договаривающегося Государства подлежит налогообложению в нем на основании проживания, постоянного местонахождения, нахождения руководящего органа или любого иного аналогичного критерия.
Таким образом, в случае, если в отчетном году физическое лицо будет признаваться налоговым резидентом Беларуси, ему необходимо подать декларацию в Беларуси и задекларировать доходы, полученные в иностранном государстве. При этом физическое лицо должно приложить к налоговой декларации документ, подтверждающий его налоговое резидентство в Польше за период с августа по декабрь 2022 года. В этом случае с заработной платы, полученной в Польше за период с августа по декабрь 2022 года (постоянного места проживания в Польше, подтвержденного сертификатом о налоговом резидентстве) подоходный налог в бюджет Республики Беларусь уплате не подлежит в силу п. 1 ст. 15 соглашения между Польшей и Республикой Беларусь.
В середине 2022 года плательщик переезжает жить в иностранное государство (например, в Польшу). Что делать с налогообложением дохода, полученным в Польше?
Если в течение календарного года физическое лицо находилось на территории Республики Беларусь более 183 дней (например, с января по июль 2022 года) – то такое лицо признается налоговым резидентом Беларуси (в силу п. 1 ст. 17 НК).
В случае, если налоговый резидент РБ получил доход от источников за пределами РБ , на него возлагается обязанность подачи налоговой декларации не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (это следует из п. 1 ст. 222 НК и подп. 1.2 п. 1 ст. 219 НК).
В Польше налоговое резиденство зависит не от времени нахождения в календарном году, а от центра жизненных интересов (к которым относится проживание, трудоустройство и пр.). Соответственно, физическое лицо, которое переехало в Польшу в августе 2022 года, может являться налоговым резидентом и Польши (о чем может быть получен соответствующий документ) за период с августа по декабрь 2022 года. В этой связи в течение 2022 года возникает «конфликт» правовых норм двух государств в части признания налоговым резидентом.
При этом Республика Беларусь признает приоритет общепризнанных принципов международного права и обеспечивает соответствие им налогового законодательства (п. 1 ст. 5 НК) и, соответственно, необходимо руководствоваться также нормами международных соглашений. В частности, между Республикой Беларусь и Польшей подписано и действует на сегодняшний день соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, которым предусмотрено, что лицо с постоянным местонахождением в Договаривающемся Государстве обозначает любое лицо, которое по законам этого Договаривающегося Государства подлежит налогообложению в нем на основании проживания, постоянного местонахождения, нахождения руководящего органа или любого иного аналогичного критерия.
Таким образом, в случае, если в отчетном году физическое лицо будет признаваться налоговым резидентом Беларуси, ему необходимо подать декларацию в Беларуси и задекларировать доходы, полученные в иностранном государстве. При этом физическое лицо должно приложить к налоговой декларации документ, подтверждающий его налоговое резидентство в Польше за период с августа по декабрь 2022 года. В этом случае с заработной платы, полученной в Польше за период с августа по декабрь 2022 года (постоянного места проживания в Польше, подтвержденного сертификатом о налоговом резидентстве) подоходный налог в бюджет Республики Беларусь уплате не подлежит в силу п. 1 ст. 15 соглашения между Польшей и Республикой Беларусь.