© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
Последствия проведенных проверок – как правильно структурировать бизнес
26.06.2023
Итак, закончена налоговая проверка, вынесено решение – что дальше делать бизнесу?
Не будем сейчас рассуждать о том, правомерны ли выводы проверяющих, настоящий пост хотелось бы посвятить вопросу, как устранить выявленные нарушения и стоит ли это делать.
Зачастую еще на стадии камерального контроля у проверяемого возникает вопрос – если мне вменяют (подозревают) нарушение, и я сейчас переструктурирую свою деятельность – не признаю ли я тем самым нарушение? Если я возьму ИП в штат, объединю все компании в одну, резко перейду на ОСН при отсутствии превышения лимита по выручке, перестану применять льготу и пр. – как я потом буду пояснять свои действия в ретроспективе?
Такие вопросы логичны и понятны, но мое глубокое убеждение – в таких случаях из двух зол необходимо выбирать меньшее: при очевидном нарушении его необходимо прекращать. И лучше давать объяснения по неудобным вопросам, чем накапливать суммы налоговых недоимок и пеней.
Но часто возникает и другой вопрос – зачастую налоговые органы, применив ст. 33 НК, установили «искусственность» операций, совершенных исключительно в целях получения налоговой выгоды. Иногда нарушения устраняются очень просто, как например в ситуации с подменой трудовых отношений – с работниками можно заключить трудовые или гражданско-правовые договоры.
Еще проще ситуация решается с сокрытой выручкой и зарплатой в конвертах. Но что делать в случае установления дробления бизнеса или, например, передачи имущества взаимосвязанным лицам по заниженной стоимости?
Ведь сами контролирующие органы не оспаривают государственную регистрацию субъектов хозяйствования (или реорганизации), также они не признают недействительными/незаключенными договоры купли-продажи имущества. По сути, все что они делают, – доначисляют налоги, не применяя иных последствий совершенных хозяйственных операций.
Напомню, что в акте проверки при установлении нарушений проверяемому всегда указывается о необходимости внесений изменений в бухгалтерский учет. С учетом этого обстоятельства, а также с тем, чтобы не накапливать нарушения на будущий период моя рекомендация – обязательно устранить выявленное нарушение.
Как это правильно сделать?
В первую очередь подлежит внимательному анализу те выводы, которые сделаны в акте проверки, и те возможные будущие риски, которые могут быть выявлены позднее. Иногда не достаточно перейти на ОСН всем раздробленным компаниям или платить «из прибыли» (не относя на затраты) суммы арендных платежей.
В большинстве случаев следует оценить заключенные сделки между раздробленными субъектами (включая займы, реализации и пр.), а также подумать, какие действия планируют предпринимать взаимосвязанные физические лица, которые получили от проверяемого лица дорогостоящее имущество по заниженной стоимости. И только исходя из этих обстоятельств, а также оценки всех возможных факторов в совокупности принимать решение.
Итак, закончена налоговая проверка, вынесено решение – что дальше делать бизнесу?
Не будем сейчас рассуждать о том, правомерны ли выводы проверяющих, настоящий пост хотелось бы посвятить вопросу, как устранить выявленные нарушения и стоит ли это делать.
Зачастую еще на стадии камерального контроля у проверяемого возникает вопрос – если мне вменяют (подозревают) нарушение, и я сейчас переструктурирую свою деятельность – не признаю ли я тем самым нарушение? Если я возьму ИП в штат, объединю все компании в одну, резко перейду на ОСН при отсутствии превышения лимита по выручке, перестану применять льготу и пр. – как я потом буду пояснять свои действия в ретроспективе?
Такие вопросы логичны и понятны, но мое глубокое убеждение – в таких случаях из двух зол необходимо выбирать меньшее: при очевидном нарушении его необходимо прекращать. И лучше давать объяснения по неудобным вопросам, чем накапливать суммы налоговых недоимок и пеней.
Но часто возникает и другой вопрос – зачастую налоговые органы, применив ст. 33 НК, установили «искусственность» операций, совершенных исключительно в целях получения налоговой выгоды. Иногда нарушения устраняются очень просто, как например в ситуации с подменой трудовых отношений – с работниками можно заключить трудовые или гражданско-правовые договоры.
Еще проще ситуация решается с сокрытой выручкой и зарплатой в конвертах. Но что делать в случае установления дробления бизнеса или, например, передачи имущества взаимосвязанным лицам по заниженной стоимости?
Ведь сами контролирующие органы не оспаривают государственную регистрацию субъектов хозяйствования (или реорганизации), также они не признают недействительными/незаключенными договоры купли-продажи имущества. По сути, все что они делают, – доначисляют налоги, не применяя иных последствий совершенных хозяйственных операций.
Напомню, что в акте проверки при установлении нарушений проверяемому всегда указывается о необходимости внесений изменений в бухгалтерский учет. С учетом этого обстоятельства, а также с тем, чтобы не накапливать нарушения на будущий период моя рекомендация – обязательно устранить выявленное нарушение.
Как это правильно сделать?
В первую очередь подлежит внимательному анализу те выводы, которые сделаны в акте проверки, и те возможные будущие риски, которые могут быть выявлены позднее. Иногда не достаточно перейти на ОСН всем раздробленным компаниям или платить «из прибыли» (не относя на затраты) суммы арендных платежей.
В большинстве случаев следует оценить заключенные сделки между раздробленными субъектами (включая займы, реализации и пр.), а также подумать, какие действия планируют предпринимать взаимосвязанные физические лица, которые получили от проверяемого лица дорогостоящее имущество по заниженной стоимости. И только исходя из этих обстоятельств, а также оценки всех возможных факторов в совокупности принимать решение.