© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
Камеральные проверки и ставка подоходного налога для налогового агента
21.01.2026
В Беларуси с 2022 года действует повышенная ставка подоходного налога в случае установления контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом. Согласно действующей редакции НК такая ставка сегодня составляет 26%.
Ранее на практике под «установлением контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом» понималось установление, осуществленное в рамках выездной проверки, по результатам которой составлялся акт проверки. Соответственно, проверяющий орган при составлении акта рассчитывал сумму подоходного налога с налогового агента за период с 2022 года по повышенной ставке. В рамках камерального контроля, если налоговый агент при получении уведомления налогового органа самостоятельно производил корректировку налоговой базы, подавал уточненную декларацию и уплачивал подоходный налог, повышенная ставка не применялась. Объяснение весьма логичное – ведь налогоплательщик САМОСТОЯТЕЛЬНО устранил нарушение, пусть и после получения уведомления.
Однако в последнее время практика поменялась. В уведомлении, направляемом в рамках камеральной проверки, налоговые органы указывают, что исчисление подоходного налога налогоплательщиком – налоговым агентом должно осуществляться по повышенной ставке 26%. Объяснение такой практике следующее: поскольку нарушение выявлено налоговым органом, пусть и устранено налогоплательщиком самостоятельно после получения уведомления, применению подлежит ставка, предусмотренная для случаев «установления нарушения».
Позиция налоговых органов по мнению весьма дискуссионная, поскольку целью камеральной проверки является предоставление плательщику права САМОСТОЯТЕЛЬНО устранить нарушение, пусть даже и выявленное налоговым органом. Аналогичная ситуация предусмотрена при направлении контролирующим органом рекомендаций, составленным по результатам мониторинга – если налогоплательщик самостоятельно устраняет нарушение, меры ответственности (к которым также относится и повышенная ставка подоходного налога) к нему не применяются.
В любом случае, думаю, что в ближайшее время по данному вопросу появится судебная практика, которая будет ориентиром для будущих действий налогоплательщиков.
Ну а вы делитесь своими примерами по данному вопросу и расскажите про свой опыт.
В Беларуси с 2022 года действует повышенная ставка подоходного налога в случае установления контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом. Согласно действующей редакции НК такая ставка сегодня составляет 26%.
Ранее на практике под «установлением контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом» понималось установление, осуществленное в рамках выездной проверки, по результатам которой составлялся акт проверки. Соответственно, проверяющий орган при составлении акта рассчитывал сумму подоходного налога с налогового агента за период с 2022 года по повышенной ставке. В рамках камерального контроля, если налоговый агент при получении уведомления налогового органа самостоятельно производил корректировку налоговой базы, подавал уточненную декларацию и уплачивал подоходный налог, повышенная ставка не применялась. Объяснение весьма логичное – ведь налогоплательщик САМОСТОЯТЕЛЬНО устранил нарушение, пусть и после получения уведомления.
Однако в последнее время практика поменялась. В уведомлении, направляемом в рамках камеральной проверки, налоговые органы указывают, что исчисление подоходного налога налогоплательщиком – налоговым агентом должно осуществляться по повышенной ставке 26%. Объяснение такой практике следующее: поскольку нарушение выявлено налоговым органом, пусть и устранено налогоплательщиком самостоятельно после получения уведомления, применению подлежит ставка, предусмотренная для случаев «установления нарушения».
Позиция налоговых органов по мнению весьма дискуссионная, поскольку целью камеральной проверки является предоставление плательщику права САМОСТОЯТЕЛЬНО устранить нарушение, пусть даже и выявленное налоговым органом. Аналогичная ситуация предусмотрена при направлении контролирующим органом рекомендаций, составленным по результатам мониторинга – если налогоплательщик самостоятельно устраняет нарушение, меры ответственности (к которым также относится и повышенная ставка подоходного налога) к нему не применяются.
В любом случае, думаю, что в ближайшее время по данному вопросу появится судебная практика, которая будет ориентиром для будущих действий налогоплательщиков.
Ну а вы делитесь своими примерами по данному вопросу и расскажите про свой опыт.