© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
«Налог на Google» – что это такое?
31.05.2023
Говоря о «налоге на Google» мы понимаем налог (НДС), уплачиваемый иностранными организациями и ИП при оказании услуг в электронной форме.
Под услугами в электронной форме налоговый законодатель понимает услуги, оказанные через сеть Интернет автоматизировано с использованием информационных технологий, в том числе с привлечением посредника в расчетах.
В Налоговом кодексе предусмотрен перечень таких услуг (в него входят предоставление прав на использование ПО (включая компьютерные игры), баз данных, рекламные услуги в сети Интернет, услуги по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет и иные, поименованные в НК).
Также предусмотрены виды услуг, которые не подпадает под определение услуг в электронной форме:
1) реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через сеть Интернет поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования сети Интернет;
2) реализация (передача прав на использование) программ для электронно-вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных, содержащихся на материальных носителях;
3) оказание консультационных услуг по электронной почте;
4) оказание услуг по предоставлению доступа к сети Интернет.
Иностранная организация, иностранный ИП, оказывающие услуги в электронной форме признаются таковыми, при условии, что местом реализации является Беларусь, а покупатель – физическое лицо или ИП, если:
- место нахождения покупателя – РБ
или
- место нахождения банка (через который ведутся расчеты) – РБ
или
- IP адрес при приобретении таких услуг, зарегистрирован в РБ
или
- международный код страны телефонного номера, использованные физическим лицом присвоены РБ;
2) иностранный посредник в расчетах за услуги в электронной форме;
3) иностранный посредник в расчетах с белорусским поставщиком услуг в электронной форме.
Такие иностранные организации должны стать на налоговый учет в ИМНС города Минска (с перечнем организаций/ИП можно ознакомится на сайте) и уплачивать в бюджет Беларуси НДС.
В противном случае (о чем необходимо помнить белорусской организации и/или ИП) – обязанность исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость при реализации ими услуг в электронной форме возлагается на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих эти услуги.
5 мая 2023 года в Беларуси законом № 264-З ратифицирован «Протокол о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме».
Сам ратифицируемый Протокол подписан в Бишкеке еще 09.12.2022 г. Напомню, что Государствами — членами ЕАЭС являются Республика Беларусь, Республика Казахстан, Российская Федерация, Республика Армения, Кыргызская Республика.
С учетом того, что в Республике Беларусь в сфере налогообложения международные договоры имеют более высокую юридическую силу (за исключением случае, когда нормы национального законодательства имеют более льготные условия), то на территории ЕАЭС руководствоваться необходимо положениями указанного протокола.
Рекомендации: при приобретении через Интернет услугу у иностранной организации/ИП – не забудьте проверить, являетесь ли вы плательщиком «налога на Google».
Говоря о «налоге на Google» мы понимаем налог (НДС), уплачиваемый иностранными организациями и ИП при оказании услуг в электронной форме.
Под услугами в электронной форме налоговый законодатель понимает услуги, оказанные через сеть Интернет автоматизировано с использованием информационных технологий, в том числе с привлечением посредника в расчетах.
В Налоговом кодексе предусмотрен перечень таких услуг (в него входят предоставление прав на использование ПО (включая компьютерные игры), баз данных, рекламные услуги в сети Интернет, услуги по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет и иные, поименованные в НК).
Также предусмотрены виды услуг, которые не подпадает под определение услуг в электронной форме:
1) реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через сеть Интернет поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования сети Интернет;
2) реализация (передача прав на использование) программ для электронно-вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных, содержащихся на материальных носителях;
3) оказание консультационных услуг по электронной почте;
4) оказание услуг по предоставлению доступа к сети Интернет.
Иностранная организация, иностранный ИП, оказывающие услуги в электронной форме признаются таковыми, при условии, что местом реализации является Беларусь, а покупатель – физическое лицо или ИП, если:
- место нахождения покупателя – РБ
или
- место нахождения банка (через который ведутся расчеты) – РБ
или
- IP адрес при приобретении таких услуг, зарегистрирован в РБ
или
- международный код страны телефонного номера, использованные физическим лицом присвоены РБ;
2) иностранный посредник в расчетах за услуги в электронной форме;
3) иностранный посредник в расчетах с белорусским поставщиком услуг в электронной форме.
Такие иностранные организации должны стать на налоговый учет в ИМНС города Минска (с перечнем организаций/ИП можно ознакомится на сайте) и уплачивать в бюджет Беларуси НДС.
В противном случае (о чем необходимо помнить белорусской организации и/или ИП) – обязанность исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость при реализации ими услуг в электронной форме возлагается на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих эти услуги.
5 мая 2023 года в Беларуси законом № 264-З ратифицирован «Протокол о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме».
Сам ратифицируемый Протокол подписан в Бишкеке еще 09.12.2022 г. Напомню, что Государствами — членами ЕАЭС являются Республика Беларусь, Республика Казахстан, Российская Федерация, Республика Армения, Кыргызская Республика.
С учетом того, что в Республике Беларусь в сфере налогообложения международные договоры имеют более высокую юридическую силу (за исключением случае, когда нормы национального законодательства имеют более льготные условия), то на территории ЕАЭС руководствоваться необходимо положениями указанного протокола.
Рекомендации: при приобретении через Интернет услугу у иностранной организации/ИП – не забудьте проверить, являетесь ли вы плательщиком «налога на Google».