© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
Как правильно «отсрочить» уплату налогов
02.05.2023
Итак, если Ваша проверка заканчивается составлением акта – надо понимать, что кроме взыскания налоговой недоимки (суммы неуплаченных налогов) последует привлечение к ответственности. Давайте разберемся в основных вопросах.
1) НАЛОГОВЫЕ ПЕНИ – насчитываются и взыскиваются одновременно с налоговой недоимкой. Исключений для взыскания практически нет. Несмотря на то, что пени являются способом обеспечения налогового обязательства, основная их функция – это ответственность за неуплату налогов (есть возможность освобождения по Указу 340)
2) УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ – самая суровая ответственность, регулируется следующими статьями:
Важно помнить, что ст. 243-1, 243-2 и 243-3 УК, а также ч. 3 ст. 243 УК– вступили в силу с июня 2021 года, соответственно сумма ущерба должна исчисляться только с указанного периода.
Обязательными условиями для привлечения к уголовной ответственности являются
Законодательством предусмотрена возможность освобождения от уголовной ответственности, порядок которой зависит от категории преступления:
3. АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
К административной ответственности может быть привлечено юридическое лицо, ИП и/или физическое лицо.
Не является административным правонарушением против порядка налогообложения нарушение налогового законодательства, допущенное вследствие исполнения разъяснений уполномоченных государственных органов по вопросам применения актов налогового законодательства, полученных плательщиком, налоговым агентом или иным обязанным лицом в письменной или электронной форме. В случае применения п. 4 ст. 33 НК данная норма не работает, поскольку контролирующие органы ссылаются на представление неполной информации в запросе.
Ст. 7.7 КоАП: При добровольном возмещение или устранение причиненного вреда административное взыскание в виде штрафа налагается в размере, уменьшенном в два раза, либо в пределах установленных в санкции минимального и максимального размеров, уменьшенных в два раза. Однако здесь важно понимать, что добровольное внесение изменений в декларации и уплата налогов может трактоваться как признание результатов проверки.
Должностное лицо привлекается к административной ответственности в случае:
1) неосторожности
2) если сумма неуплаченного налога не достигает порога привлечения к уголовной ответственности
3) в возбуждении уголовного дела отказано (дело прекращено)
Сроки привлечения к административной ответственности: не позднее трех лет со дня совершения административного правонарушения и шести месяцев со дня его обнаружения
Итак, если Ваша проверка заканчивается составлением акта – надо понимать, что кроме взыскания налоговой недоимки (суммы неуплаченных налогов) последует привлечение к ответственности. Давайте разберемся в основных вопросах.
1) НАЛОГОВЫЕ ПЕНИ – насчитываются и взыскиваются одновременно с налоговой недоимкой. Исключений для взыскания практически нет. Несмотря на то, что пени являются способом обеспечения налогового обязательства, основная их функция – это ответственность за неуплату налогов (есть возможность освобождения по Указу 340)
2) УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ – самая суровая ответственность, регулируется следующими статьями:
- Статья 243 УК Уклонение от уплаты налогов, сборов (путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы, уклонения от представления налоговой декларации (расчета) или внесения в нее заведомо ложных сведений). Нижний порог – 2 000 базовых величин.
- Статья 243-1УК Уклонение от исполнения обязанностей налогового агента по перечислению налогов, сборов. Нижний порог – 1 000 базовых величин.
- Статья 243-2 УК Налоговое мошенничество (представление уполномоченному органу документов, содержащих заведомо ложные сведения, либо заведомо ложных сведений иным способом в целях необоснованного возврата налогов, сборов при отсутствии признаков более тяжкого преступления). Нижний порог – 1 000 базовых величин
- Статья 243-3 УК Уклонение от уплаты страховых взносов (Умышленные неначисление и неуплата обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь). Нижний порог – 2 500 базовых величин
Важно помнить, что ст. 243-1, 243-2 и 243-3 УК, а также ч. 3 ст. 243 УК– вступили в силу с июня 2021 года, соответственно сумма ущерба должна исчисляться только с указанного периода.
Обязательными условиями для привлечения к уголовной ответственности являются
- наличие ущерба (налоговая недоимка БЕЗ учета пеней)
- прямой умысел (когда лицо сознавало общественную опасность своего деяния, предвидело их общественно опасные последствия и желало их наступления). Если налоги доначислены по абз. 3 п. 4 ст. 33 НК («отсутствие деловой цели», то наличие прямого умысла как правило следует из текста самого акта)
Законодательством предусмотрена возможность освобождения от уголовной ответственности, порядок которой зависит от категории преступления:
- Статья 86 УК: Освобождение от уголовной ответственности с привлечением лица к административной ответственности (ч. 1 ст. 243, ч. 1 ст. 243-1, ч. 1 ст. 243-2, ч.1 ст. 243-3)
- Статья 88. Освобождение от уголовной ответственности в связи с деятельным раскаянием с выплатой компенсации в размере 50% от ущерба (ч. 1 ст. 243, ч. 1 ст. 243-1, ч. 1 ст. 243-2, ч.1 ст. 243-3)
- Статья 88-1. Освобождение от уголовной ответственности в связи с добровольными возмещением причиненного ущерба (вреда), уплатой дохода, полученного преступным путем с выплатой компенсации в размере 50% от ущерба (все иные нормы, тяжкие и особо тяжкие преступления)
3. АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
К административной ответственности может быть привлечено юридическое лицо, ИП и/или физическое лицо.
- ст. 14.4 КоАП Неуплата или неполная уплата суммы налога – штраф в размере 40% от суммы неуплаченного налога (юридическое лицо)
- ст. 14.5 КоАП Невыполнение или выполнение не в полном объеме обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога (ответственность налогового агента) – 40% от суммы неуплаченного налога (юридическое лицо)
Не является административным правонарушением против порядка налогообложения нарушение налогового законодательства, допущенное вследствие исполнения разъяснений уполномоченных государственных органов по вопросам применения актов налогового законодательства, полученных плательщиком, налоговым агентом или иным обязанным лицом в письменной или электронной форме. В случае применения п. 4 ст. 33 НК данная норма не работает, поскольку контролирующие органы ссылаются на представление неполной информации в запросе.
Ст. 7.7 КоАП: При добровольном возмещение или устранение причиненного вреда административное взыскание в виде штрафа налагается в размере, уменьшенном в два раза, либо в пределах установленных в санкции минимального и максимального размеров, уменьшенных в два раза. Однако здесь важно понимать, что добровольное внесение изменений в декларации и уплата налогов может трактоваться как признание результатов проверки.
Должностное лицо привлекается к административной ответственности в случае:
1) неосторожности
2) если сумма неуплаченного налога не достигает порога привлечения к уголовной ответственности
3) в возбуждении уголовного дела отказано (дело прекращено)
Сроки привлечения к административной ответственности: не позднее трех лет со дня совершения административного правонарушения и шести месяцев со дня его обнаружения