© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
Незаконная предпринимательская деятельность – налоговые последствия для физических лиц
23.05.2024
Согласно уже устоявшейся правоприменительной практике физических лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без государственной регистрации (равно как и запрещенную деятельность), привлекают к административной ответственности согласно п. 2, 3 ст. 13.3 КоАП. Ответственность за такие действия предполагают штраф и/или конфискацию до 100% дохода, полученного в результате такой деятельности. При этом под доходом понимается вся сумма выручки без учета затрат на ее получение.
Практику Верховного суда по таким делам можно почитать в нашем сборнике кейсов за 2023 год.
Но мало кто знает, что по результатам незаконной предпринимательской деятельности физических лиц налоговые органы также проводят проверку и составляют акты с доначислением суммы подоходного налога с суммы полученного дохода. И самое важное, что (1) налоговая ставка по такому доходу составляет 26% (подп. 7.4 п. 7 ст. 214 НК),
(2) при исчислении дохода не применяются налоговые вычеты и не учитываются расходы (п. 12 ст. 199 НК).
Иными словами, подоходный налог насчитывается со всей выручки.
Поэтому, следует очень серьезно сопоставить потенциальную выгоду от незаконной предпринимательской деятельности с возможными административными и налоговыми последствиями.
Согласно уже устоявшейся правоприменительной практике физических лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без государственной регистрации (равно как и запрещенную деятельность), привлекают к административной ответственности согласно п. 2, 3 ст. 13.3 КоАП. Ответственность за такие действия предполагают штраф и/или конфискацию до 100% дохода, полученного в результате такой деятельности. При этом под доходом понимается вся сумма выручки без учета затрат на ее получение.
Практику Верховного суда по таким делам можно почитать в нашем сборнике кейсов за 2023 год.
Но мало кто знает, что по результатам незаконной предпринимательской деятельности физических лиц налоговые органы также проводят проверку и составляют акты с доначислением суммы подоходного налога с суммы полученного дохода. И самое важное, что (1) налоговая ставка по такому доходу составляет 26% (подп. 7.4 п. 7 ст. 214 НК),
(2) при исчислении дохода не применяются налоговые вычеты и не учитываются расходы (п. 12 ст. 199 НК).
Иными словами, подоходный налог насчитывается со всей выручки.
Поэтому, следует очень серьезно сопоставить потенциальную выгоду от незаконной предпринимательской деятельности с возможными административными и налоговыми последствиями.