© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
Налоговые уголовные дела в отношении иностранных граждан
10.07.2026
Не секрет, что налоговые проверки зачастую сопряжены с уголовными делами, которые могут возбуждаться как до, так и после проведения налоговой проверки.
Сегодня хочу обратить внимание на ситуации, когда лица, привлекаемые к уголовной ответственности, являются иностранными гражданами и не имеют белорусского гражданства.
По налоговым уголовным делам категорий тяжкого преступления (ч. 2 и 3 ст. 243 УК) есть следующие варианты развития дела:
1) прекращение дела за отсутствием состава преступлений (и таких прекращений достаточно много, важно понимать, что должны быть реальные обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии состава)
2) прекращение дела в связи с добровольными возмещением причиненного ущерба (вреда), уплатой дохода, полученного преступным путем (ст. 88-1 УК, так называемое «помилование»). Для применения данной нормы необходимо уплатить всю задолженность перед бюджетом (налоги, пени, штраф, страховые взносы в ФСЗН, пеню, иные суммы), а также уплатить уголовно-правовую компенсацию в размере 100% от суммы ущерба (не путать с суммой налогов)
3) судебное разбирательство и осуждение с отсрочкой исполнения наказания (ст. 77 УК). Отсрочка возможна при полном погашении ущерба в отношении лица, впервые осуждаемого за тяжкое преступление
4) назначение наказания в виде ограничения свободы без направления в исправительное учреждение (так называемая «домашняя химия»)
5) ограничение свободы с направлением в исправительное учреждение
6) лишение свободы
Самое важное, что отсрочка исполнения наказания и назначение наказания в виде ограничения свободы без направления в исправительное учреждение («домашняя химия») НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ В ОТНОШЕНИИ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН. Это следует учитывать, если дело направляется в суд и не прекращается на стадии предварительного расследования. Соответственно, в отношении иностранных граждан возможно только назначение наказания в виде ограничения свободы с направлением либо лишение свободы.
В моей практике были случаи, когда иностранным гражданам на основании ст. 70 УК назначали более мягкое наказание, чем предусмотрено ч.2 ст. 243, не связанное с лишением или ограничение свободы. Однако в случае, если подозреваемый (обвиняемый) является иностранным гражданином, следует очень обдуманно подходить к стратегии по уголовному делу.
Не секрет, что налоговые проверки зачастую сопряжены с уголовными делами, которые могут возбуждаться как до, так и после проведения налоговой проверки.
Сегодня хочу обратить внимание на ситуации, когда лица, привлекаемые к уголовной ответственности, являются иностранными гражданами и не имеют белорусского гражданства.
По налоговым уголовным делам категорий тяжкого преступления (ч. 2 и 3 ст. 243 УК) есть следующие варианты развития дела:
1) прекращение дела за отсутствием состава преступлений (и таких прекращений достаточно много, важно понимать, что должны быть реальные обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии состава)
2) прекращение дела в связи с добровольными возмещением причиненного ущерба (вреда), уплатой дохода, полученного преступным путем (ст. 88-1 УК, так называемое «помилование»). Для применения данной нормы необходимо уплатить всю задолженность перед бюджетом (налоги, пени, штраф, страховые взносы в ФСЗН, пеню, иные суммы), а также уплатить уголовно-правовую компенсацию в размере 100% от суммы ущерба (не путать с суммой налогов)
3) судебное разбирательство и осуждение с отсрочкой исполнения наказания (ст. 77 УК). Отсрочка возможна при полном погашении ущерба в отношении лица, впервые осуждаемого за тяжкое преступление
4) назначение наказания в виде ограничения свободы без направления в исправительное учреждение (так называемая «домашняя химия»)
5) ограничение свободы с направлением в исправительное учреждение
6) лишение свободы
Самое важное, что отсрочка исполнения наказания и назначение наказания в виде ограничения свободы без направления в исправительное учреждение («домашняя химия») НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ В ОТНОШЕНИИ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН. Это следует учитывать, если дело направляется в суд и не прекращается на стадии предварительного расследования. Соответственно, в отношении иностранных граждан возможно только назначение наказания в виде ограничения свободы с направлением либо лишение свободы.
В моей практике были случаи, когда иностранным гражданам на основании ст. 70 УК назначали более мягкое наказание, чем предусмотрено ч.2 ст. 243, не связанное с лишением или ограничение свободы. Однако в случае, если подозреваемый (обвиняемый) является иностранным гражданином, следует очень обдуманно подходить к стратегии по уголовному делу.