© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
Сегодня тот нечастый случай, когда хочется рассказать про новую судебную практику и поделиться своими успехами
19.11.2024
Тот случай, когда пришлось уговаривать клиента (и в особенности его бухгалтера) обжаловать доначисления, убеждать дойти до Верховного суда и получить отличный результат.
Вопрос не в налогах, а в «околоналоговых» платежах, к которым я отношу страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах.
Суть вопроса в следующем: ИМНС провела проверку и установила подмену трудовых отношений. Однако, когда осуществляла расчет налогов, указала, что часть выплат в адрес ИП являются «экономически необоснованными» и сняла данные выплаты с затрат предприятия, тем самым доначислив налог на прибыль.
Чтобы было понятнее, приведу пример: в адрес ИП ежемесячно перечислялось 5000,00 рублей (суммы указаны в качестве примера). Налоговая, установив подмену трудовых отношений, считает, что 4000,00 в месяц (это сумма, превышающая среднюю заработную плату по предприятию) является «экономически необоснованными затратами». Формула расчета налогов следующая: на 5000,00 доначисляется подоходный налог и на 4000,00 доначисляется налог на прибыль.
Следом за налоговой к компании предъявляет претензии Белгосстрах (параллельно и поочередно с ФСЗН) со ссылкой на то, что в связи с установлением подмены трудовых отношений компания должна доначислить страховые взносы на все выплаты в адрес ИП (5000,00 рублей в месяц). И если в части взносов в Белгосстрах сумма не очень большая, то взносы в ФСЗН больно сказываются на компании.
Вопрос заключается в том, с какой суммы надо исчислять страховые взносы? С 5000,00 рублей или с 1000,00 рублей? Наше дело осложнено тем, что налоговая в акте проверки не уделила внимание тому, по какой причине 4000,00 рублей сняты с затрат, сославшись лишь на «экономическую нецелесообразность». И стоило немалых трудов убедить суд (безрезультатно в суде первой и апелляционной инстанциях) в том, что фактической заработной платой в рассматриваемом примере является лишь 1000,00 рублей – и именно эта сумма является базой для начисления страховых взносов (как в Белгосстрах, так и в ФСЗН). Позиция Белгосстраха и ФСЗН: если выплаты не поименованы в Перечне, на которые не начисляются страховые взносы – то таковые должны быть начислены на всю сумму, выплаченную в адрес физического лица.
Вывод Верховного суда: уплата страховых взносов предусмотрена с вознаграждений за исполнение трудовых и иных обязанностей, уплата взносов с иных доходов физических лиц законодательством не предусмотрена. Итог: направление дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Тот случай, когда пришлось уговаривать клиента (и в особенности его бухгалтера) обжаловать доначисления, убеждать дойти до Верховного суда и получить отличный результат.
Вопрос не в налогах, а в «околоналоговых» платежах, к которым я отношу страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах.
Суть вопроса в следующем: ИМНС провела проверку и установила подмену трудовых отношений. Однако, когда осуществляла расчет налогов, указала, что часть выплат в адрес ИП являются «экономически необоснованными» и сняла данные выплаты с затрат предприятия, тем самым доначислив налог на прибыль.
Чтобы было понятнее, приведу пример: в адрес ИП ежемесячно перечислялось 5000,00 рублей (суммы указаны в качестве примера). Налоговая, установив подмену трудовых отношений, считает, что 4000,00 в месяц (это сумма, превышающая среднюю заработную плату по предприятию) является «экономически необоснованными затратами». Формула расчета налогов следующая: на 5000,00 доначисляется подоходный налог и на 4000,00 доначисляется налог на прибыль.
Следом за налоговой к компании предъявляет претензии Белгосстрах (параллельно и поочередно с ФСЗН) со ссылкой на то, что в связи с установлением подмены трудовых отношений компания должна доначислить страховые взносы на все выплаты в адрес ИП (5000,00 рублей в месяц). И если в части взносов в Белгосстрах сумма не очень большая, то взносы в ФСЗН больно сказываются на компании.
Вопрос заключается в том, с какой суммы надо исчислять страховые взносы? С 5000,00 рублей или с 1000,00 рублей? Наше дело осложнено тем, что налоговая в акте проверки не уделила внимание тому, по какой причине 4000,00 рублей сняты с затрат, сославшись лишь на «экономическую нецелесообразность». И стоило немалых трудов убедить суд (безрезультатно в суде первой и апелляционной инстанциях) в том, что фактической заработной платой в рассматриваемом примере является лишь 1000,00 рублей – и именно эта сумма является базой для начисления страховых взносов (как в Белгосстрах, так и в ФСЗН). Позиция Белгосстраха и ФСЗН: если выплаты не поименованы в Перечне, на которые не начисляются страховые взносы – то таковые должны быть начислены на всю сумму, выплаченную в адрес физического лица.
Вывод Верховного суда: уплата страховых взносов предусмотрена с вознаграждений за исполнение трудовых и иных обязанностей, уплата взносов с иных доходов физических лиц законодательством не предусмотрена. Итог: направление дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции.