© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
Новые правила налоговой реконструкции
10.11.2025
Пока все активно обсуждают планируемые повышения ставок подоходного налога в 2026 году, хочу обратить внимание на изменения правил налоговой реконструкции, которые будут иметь весьма серьезное значение для бизнеса.
В законопроекте закрепляется норма, согласно которой в случае проведения проверки налогоплательщик не сможет воспользоваться налоговыми льготами за проверенный период в виде освобождения от налогов, если такие льготы не отражены им в налоговых декларациях, срок представления которых наступил до начала проведения проверки. Это означает, что в случае доначисления налогов по результатам проверки проверяющие не будут применять налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налогов, даже если основания для применения льгот имелись у проверяемого. Например, если в ходе проверки сняты с затрат услуги индивидуальных предпринимателей, то за данный период организация, применявшая ОСН, не вправе сослаться на наличии у нее льготы по Декрету №6.
Кроме того, начисленные после начала проверки страховые взносы, относящиеся к проверенному периоду, будут учитываться при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов на дату их уплаты, а не на дату их начисления (сейчас страховые взносы можно отнести на затраты за проверенный период).
В части зачета налогов кодекс дополняется правилом, согласно которому в случае ликвидации плательщика излишне уплаченная им сумма налога, сбора, установленная в период проведения проверки иного лица с применением пункта 4 статьи 33 настоящего Кодекса, подлежит зачету налоговым органом САМОСТОЯТЕЛЬНО в ходе проведения проверки при определении сумм налоговых обязательств, предъявленных такому иному лицу. Порядок проведения такого зачета будет установлен Министерством по налогам и сборам и будет распространяться на иные контролирующие органы в сфере контроля за соблюдением налогового законодательства.
Пока все активно обсуждают планируемые повышения ставок подоходного налога в 2026 году, хочу обратить внимание на изменения правил налоговой реконструкции, которые будут иметь весьма серьезное значение для бизнеса.
В законопроекте закрепляется норма, согласно которой в случае проведения проверки налогоплательщик не сможет воспользоваться налоговыми льготами за проверенный период в виде освобождения от налогов, если такие льготы не отражены им в налоговых декларациях, срок представления которых наступил до начала проведения проверки. Это означает, что в случае доначисления налогов по результатам проверки проверяющие не будут применять налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налогов, даже если основания для применения льгот имелись у проверяемого. Например, если в ходе проверки сняты с затрат услуги индивидуальных предпринимателей, то за данный период организация, применявшая ОСН, не вправе сослаться на наличии у нее льготы по Декрету №6.
Кроме того, начисленные после начала проверки страховые взносы, относящиеся к проверенному периоду, будут учитываться при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов на дату их уплаты, а не на дату их начисления (сейчас страховые взносы можно отнести на затраты за проверенный период).
В части зачета налогов кодекс дополняется правилом, согласно которому в случае ликвидации плательщика излишне уплаченная им сумма налога, сбора, установленная в период проведения проверки иного лица с применением пункта 4 статьи 33 настоящего Кодекса, подлежит зачету налоговым органом САМОСТОЯТЕЛЬНО в ходе проведения проверки при определении сумм налоговых обязательств, предъявленных такому иному лицу. Порядок проведения такого зачета будет установлен Министерством по налогам и сборам и будет распространяться на иные контролирующие органы в сфере контроля за соблюдением налогового законодательства.