© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
Налог на профессиональный доход – что это такое?
16.01.2023
С 1 января 2023 года Налоговый кодекс дополнен главой 40, регулирующей новый особый режим налогообложения: налогом на профессиональный доход (НПД).
Среди налогоплательщиков уже укоренился термин «самозанятые», под которыми подразумевают плательщиков НПД. Что же это за налоговый режим, давайте разбираться.
Для начала хочу отметить, что такого понятия как «самозанятые» (равно как и «тунеядцы») в белорусском законодательстве нет, соответственно его не следует указывать в договорах и использовать в официальных документах. Правильный термин: плательщики НПД.
Итак, НПД – это особый режим налогообложения (а не вид налога), которому присуще отдельное регулирование. К особым режимам относятся также хорошо известный упрощенный режим налогообложения, единый налог, сбор за осуществление ремесленной деятельности и прочие режимы, структурированные в разделе VIIНалогового кодекса.
Уплачивать НПД смогут ТОЛЬКО физические лица (не индивидуальные предприниматели) при наличии следующих двух критериев в совокупности:
1) физическое лицо осуществляет виды деятельности, указанные в специальном перечне (этот перечень утвержден постановлением Совмина № 851 и размещен на сайте МНС https://nalog.gov.by/professional_income_tax/activities.php)
И
2) физическое лицо использует приложение "Налог на профессиональный доход" (которое размещается на официальном сайте МНС и доступно для бесплатной установки на смартфон, ноутбук, компьютер или планшет). Через указанное приложение плательщик уведомляет налоговый орган в том числе о начале и окончании применения НПД.
В перечне видов деятельности присутствует также ремесленная деятельность, деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, многие виды деятельности пересекаются с видами деятельности, по которым физические лица вправе уплачивать единый налог.
По агроэкотуризму плательщик уплачивает специальный сбор в течение первых полугода 2023 года, с 1 июля 2023 переходить на НПД. По ремесленной деятельности - также с 01.007.2023 плательщик вправе уплачивать только НПД. По единому налогу - плательщик вправе выбрать, какую систему налогообложения использовать.
При использовании НПД плательщики не уплачивают подоходный налог и страховые взносы в ФСЗН.
Ставка налога составляет 10% от полученного дохода (20% от дохода, полученного от белорусских субъектов хозяйствования, если такой доход превысил 60 тыс. бел руб в год).
Ставка НПД (10%) существенно ниже ставки подоходного налога (13%), особенно с учетом того, что НПД включает взносы в ФСЗН. В этой связи данный режим налогообложения будет пользоваться популярностью среди налогоплательщиков. Но надо учитывать, что именно по этой причине контролирующие органы будут активно проверять физических лиц (а также организации, взаимодействующие с такими физическими лицами) на предмет правильности применения НПД и возможной незаконной минимизации налогообложения.
Поэтому плательщикам, применяющим, или планирующим применять НПД, следуют помнить о следующем:
1) НПД не вправе применять физические лица от деятельности (в том числе перечисленной в перечне) которую они осуществляют по поручению работодателя (в том числе в случае отсутствия оформления найма)
2) плательщики НПД не могут иметь наемных работников, фактически осуществляют самостоятельную деятельность
3) следует внимательно проанализировать виды деятельности, указанные в перечне. Например, в сфере IT, плательщики НПД вправе: разрабатывать веб-сайты, устанавливать, настраивать компьютеры и программное обеспечение, восстановливать компьютеры после сбоя, ремонтировать, осуществлять техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучать работе на персональном компьютере. Обращаю внимание, что разработка ПО в перечне не указано!
4) высокий доход плательщиков НПД может привлечь внимание налоговых органов (с точки зрения того, могут ли плательщики самостоятельно осуществлять деятельность в таких объемах)
5) предполагаю, что контролирующие органы будут мониторить плательщиков НПД на предмет подмены трудовых отношений (доказательственная база будет собираться по аналогии с ИП)
С 1 января 2023 года Налоговый кодекс дополнен главой 40, регулирующей новый особый режим налогообложения: налогом на профессиональный доход (НПД).
Среди налогоплательщиков уже укоренился термин «самозанятые», под которыми подразумевают плательщиков НПД. Что же это за налоговый режим, давайте разбираться.
Для начала хочу отметить, что такого понятия как «самозанятые» (равно как и «тунеядцы») в белорусском законодательстве нет, соответственно его не следует указывать в договорах и использовать в официальных документах. Правильный термин: плательщики НПД.
Итак, НПД – это особый режим налогообложения (а не вид налога), которому присуще отдельное регулирование. К особым режимам относятся также хорошо известный упрощенный режим налогообложения, единый налог, сбор за осуществление ремесленной деятельности и прочие режимы, структурированные в разделе VIIНалогового кодекса.
Уплачивать НПД смогут ТОЛЬКО физические лица (не индивидуальные предприниматели) при наличии следующих двух критериев в совокупности:
1) физическое лицо осуществляет виды деятельности, указанные в специальном перечне (этот перечень утвержден постановлением Совмина № 851 и размещен на сайте МНС https://nalog.gov.by/professional_income_tax/activities.php)
И
2) физическое лицо использует приложение "Налог на профессиональный доход" (которое размещается на официальном сайте МНС и доступно для бесплатной установки на смартфон, ноутбук, компьютер или планшет). Через указанное приложение плательщик уведомляет налоговый орган в том числе о начале и окончании применения НПД.
В перечне видов деятельности присутствует также ремесленная деятельность, деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, многие виды деятельности пересекаются с видами деятельности, по которым физические лица вправе уплачивать единый налог.
По агроэкотуризму плательщик уплачивает специальный сбор в течение первых полугода 2023 года, с 1 июля 2023 переходить на НПД. По ремесленной деятельности - также с 01.007.2023 плательщик вправе уплачивать только НПД. По единому налогу - плательщик вправе выбрать, какую систему налогообложения использовать.
При использовании НПД плательщики не уплачивают подоходный налог и страховые взносы в ФСЗН.
Ставка налога составляет 10% от полученного дохода (20% от дохода, полученного от белорусских субъектов хозяйствования, если такой доход превысил 60 тыс. бел руб в год).
Ставка НПД (10%) существенно ниже ставки подоходного налога (13%), особенно с учетом того, что НПД включает взносы в ФСЗН. В этой связи данный режим налогообложения будет пользоваться популярностью среди налогоплательщиков. Но надо учитывать, что именно по этой причине контролирующие органы будут активно проверять физических лиц (а также организации, взаимодействующие с такими физическими лицами) на предмет правильности применения НПД и возможной незаконной минимизации налогообложения.
Поэтому плательщикам, применяющим, или планирующим применять НПД, следуют помнить о следующем:
1) НПД не вправе применять физические лица от деятельности (в том числе перечисленной в перечне) которую они осуществляют по поручению работодателя (в том числе в случае отсутствия оформления найма)
2) плательщики НПД не могут иметь наемных работников, фактически осуществляют самостоятельную деятельность
3) следует внимательно проанализировать виды деятельности, указанные в перечне. Например, в сфере IT, плательщики НПД вправе: разрабатывать веб-сайты, устанавливать, настраивать компьютеры и программное обеспечение, восстановливать компьютеры после сбоя, ремонтировать, осуществлять техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучать работе на персональном компьютере. Обращаю внимание, что разработка ПО в перечне не указано!
4) высокий доход плательщиков НПД может привлечь внимание налоговых органов (с точки зрения того, могут ли плательщики самостоятельно осуществлять деятельность в таких объемах)
5) предполагаю, что контролирующие органы будут мониторить плательщиков НПД на предмет подмены трудовых отношений (доказательственная база будет собираться по аналогии с ИП)