© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
Нулевая ставка по дивидендам и налоговые риски
24.09.2026
У налогоплательщиков остается время до 2028 года применить нулевую ставку подоходного налога при распределении дивидендов, и многие намереваются использовать последнюю возможность. Такое желание вполне объяснимо, поскольку, кроме пониженной ставки, распределенные под нулевую ставку дивиденды не подпадают под повышенную ставку налога (напомню, что в 2026 году сумма дивидендов, превышающая 350 тыс. бел. руб., облагается подоходным налогом по ставке 25%).
Законодательством предусмотрены общие основания для применения нулевой ставки: она распространяется только для налоговых резидентов РБ и применяется, если в течение 5 последовательных лет прибыль в организации была, но не распределялась.
Однако хочу обратить внимание на скрытые налоговые риски, о которых надо помнить, применяя льготную ставку налога на дивиденды:
1) «Фиктивный» собственник. Льготная ставка возможна только к участнику организации. Соответственно, если будет установлено, что лицо фактическим собственником не является, налог организации будет доначислен по повышенной ставке в размере 26%;
2) Дробление бизнеса и нулевая ставка. В случае наличия нескольких компаний, подпадающих под признаки «дробление» и распределения дивидендов в одной из компании в течение предшествующих 5 лет (в т.ч. по общей ставке), к пониженной ставке могут быть вопросы с точки зрения ее обоснованности;
3) Дивиденды под видом зарплаты. В последнее время распространяется практика переквалификации контролирующими органами хозяйственных операций. Соответственно, если будет установлено, что участник, являющийся директором предприятия, получал необоснованную высокую заработную плату, такая заработная может быть признана дивидендами, поскольку налогоплательщиком не соблюден критерий пятилетнего нераспределения дивидендов;
4) Получения «скрытых» дивидендов в течение последних 5 лет под видом беспроцентных займов, необоснованной оплаты в адрес индивидуальных предпринимателей (являющихся собственником организации) или иных выплат.
Поэтому рекомендую тщательно проверить право на применения нулевой ставки в том числе на предмет потенциальных налоговых рисков.
У налогоплательщиков остается время до 2028 года применить нулевую ставку подоходного налога при распределении дивидендов, и многие намереваются использовать последнюю возможность. Такое желание вполне объяснимо, поскольку, кроме пониженной ставки, распределенные под нулевую ставку дивиденды не подпадают под повышенную ставку налога (напомню, что в 2026 году сумма дивидендов, превышающая 350 тыс. бел. руб., облагается подоходным налогом по ставке 25%).
Законодательством предусмотрены общие основания для применения нулевой ставки: она распространяется только для налоговых резидентов РБ и применяется, если в течение 5 последовательных лет прибыль в организации была, но не распределялась.
Однако хочу обратить внимание на скрытые налоговые риски, о которых надо помнить, применяя льготную ставку налога на дивиденды:
1) «Фиктивный» собственник. Льготная ставка возможна только к участнику организации. Соответственно, если будет установлено, что лицо фактическим собственником не является, налог организации будет доначислен по повышенной ставке в размере 26%;
2) Дробление бизнеса и нулевая ставка. В случае наличия нескольких компаний, подпадающих под признаки «дробление» и распределения дивидендов в одной из компании в течение предшествующих 5 лет (в т.ч. по общей ставке), к пониженной ставке могут быть вопросы с точки зрения ее обоснованности;
3) Дивиденды под видом зарплаты. В последнее время распространяется практика переквалификации контролирующими органами хозяйственных операций. Соответственно, если будет установлено, что участник, являющийся директором предприятия, получал необоснованную высокую заработную плату, такая заработная может быть признана дивидендами, поскольку налогоплательщиком не соблюден критерий пятилетнего нераспределения дивидендов;
4) Получения «скрытых» дивидендов в течение последних 5 лет под видом беспроцентных займов, необоснованной оплаты в адрес индивидуальных предпринимателей (являющихся собственником организации) или иных выплат.
Поэтому рекомендую тщательно проверить право на применения нулевой ставки в том числе на предмет потенциальных налоговых рисков.