© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
Как правильно «отсрочить» уплату налогов
16.02.2023
Как только в отношении плательщика вынесено решение по акту проверки – он подлежит немедленному исполнению. Вне зависимости от выбранной тактики поведения и от того, планируете ли Вы данное решение обжаловать (а напомню, обжалование решения не приостанавливает его действие) – продумайте вариант об изменении (продлении) срока уплаты налогов.
Продление сроков уплаты налогов не исключает право плательщика обжаловать решение, следовательно надо понимать, как правильно реализовать данный механизм.
Правом изменять срок уплаты налогов, которые уплачиваются в местный бюджет*, наделены советы депутатов либо по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы, соответственно сроки уплаты налогов, уплачиваемых в республиканский бюджет*, изменяются по решению Президента.
* Не путать с республиканскими и местными налогами. С наименованием и кодами платежей, уплачиваемых в местные и республиканские бюджеты можно ознакомиться на сайте https://nalog.gov.by/inspectorates/payment_details/
К налогам, уплачиваемым в республиканский бюджет, относятся налог на прибыль государственных организаций, НДС по оборотам по реализации на территории РБ, НДС по ввозу товаров и пр., к налогам, уплачиваемым в местные бюджеты, относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль частных организаций и пр.
Виды изменения сроков:
1) отсрочка с единовременной уплатой сумм налогов - на срок не более одного года;
2) рассрочка с поэтапной уплатой (ежемесячно или ежеквартально равными долями) сумм задолженности налогов, пеней - на срок не более одного года;
3) отсрочка с последующей рассрочкой - на срок не более двух лет;
4) налоговый кредит с единовременной либо поэтапной уплатой (ежемесячно или ежеквартально равными долями) сумм налогов в период действия этого кредита - на срок от одного года до трех лет.
Условия получения отсрочки (рассрочки, налогового кредита):
1) уплата текущих платежей в бюджет в установленный законодательством срок;
2) уплата платежей в погашение отсроченных (рассроченных) сумм задолженности по налогам, пеням, платежей в погашение сумм налогов, по которым предоставлен налоговый кредит, и процентов за пользование отсрочкой и (или) рассрочкой, налоговым кредитом - в срок, установленный решением о предоставлении отсрочки, рассрочки или отсрочки с последующей рассрочкой, налогового кредита.
Основания для переноса сроков:
1) угроза экономической несостоятельности (банкротства) в случае единовременной выплаты задолженности по налогам, пеням (наиболее часто применимое основание);
2) задержка финансирования из бюджета, в том числе оплаты выполненного государственного заказа;
3) в случае причинения ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.
Пени на суммы задолженности по налогам, по которым предоставлены изменение срока не начисляются, однако начисляются и уплачиваются проценты в размере не менее 1/4 процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка за каждый день периода пользования отсрочкой (рассрочкой).
Для изменения срока уплаты налогов (пеней) плательщик должен подать заявление по установленной форме с приложением, указанным в Налоговом кодексе.
Алгоритм действий государственных органов после получения заявления от плательщика (организации, ИП):
1) в течение 3 рабочих дней запрашивают в налоговом органе по месту постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет сведения о состоянии его расчетов с бюджетом. Налоговый орган предоставляет указанные сведения в течение 3 рабочих дней после получения запроса;
2) не позднее 5 рабочих дней после получения сведений готовят заключение о целесообразности (нецелесообразности) предоставления отсрочки, рассрочки или отсрочки с последующей рассрочкой, налогового кредита. При принятии заключения о нецелесообразности плательщик уведомляется в течение 5 рабочих дней.
3) в случае, если речь идет о налогах, которые уплачиваются в местный налог – готовится решение об изменении сроков; по налогам, уплачиваемым в республиканский бюджет - в течение 5 рабочих дней после подготовки заключения о целесообразности предоставления отсрочки, рассрочки или отсрочки с последующей рассрочкой, налогового кредита готовят соответствующий проект решения;
4) направляет проект решения Президента Республики Беларусь на согласование в Министерство экономики, Министерство финансов, Министерство по налогам и сборам и Министерство юстиции. Согласованный с указанными государственными органами проект решения подлежит согласованию с Комитетом государственного контроля.
По налогам, уплачиваемым в республиканский бюджет, в случае принятия Президентом Республики Беларусь решения об изменении установленного законодательством срока уплаты налогов, пеней копия этого решения направляется Советом Министров плательщику (организации или ИП), которому изменен срок уплаты налогов (пеней), а также в Министерство экономики, Министерство финансов, Министерство по налогам и сборам;
Рекомендация – не игнорируйте предоставленную законом возможность и запрашивайте перенос сроков уплаты налогов!
Как только в отношении плательщика вынесено решение по акту проверки – он подлежит немедленному исполнению. Вне зависимости от выбранной тактики поведения и от того, планируете ли Вы данное решение обжаловать (а напомню, обжалование решения не приостанавливает его действие) – продумайте вариант об изменении (продлении) срока уплаты налогов.
Продление сроков уплаты налогов не исключает право плательщика обжаловать решение, следовательно надо понимать, как правильно реализовать данный механизм.
Правом изменять срок уплаты налогов, которые уплачиваются в местный бюджет*, наделены советы депутатов либо по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы, соответственно сроки уплаты налогов, уплачиваемых в республиканский бюджет*, изменяются по решению Президента.
* Не путать с республиканскими и местными налогами. С наименованием и кодами платежей, уплачиваемых в местные и республиканские бюджеты можно ознакомиться на сайте https://nalog.gov.by/inspectorates/payment_details/
К налогам, уплачиваемым в республиканский бюджет, относятся налог на прибыль государственных организаций, НДС по оборотам по реализации на территории РБ, НДС по ввозу товаров и пр., к налогам, уплачиваемым в местные бюджеты, относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль частных организаций и пр.
Виды изменения сроков:
1) отсрочка с единовременной уплатой сумм налогов - на срок не более одного года;
2) рассрочка с поэтапной уплатой (ежемесячно или ежеквартально равными долями) сумм задолженности налогов, пеней - на срок не более одного года;
3) отсрочка с последующей рассрочкой - на срок не более двух лет;
4) налоговый кредит с единовременной либо поэтапной уплатой (ежемесячно или ежеквартально равными долями) сумм налогов в период действия этого кредита - на срок от одного года до трех лет.
Условия получения отсрочки (рассрочки, налогового кредита):
1) уплата текущих платежей в бюджет в установленный законодательством срок;
2) уплата платежей в погашение отсроченных (рассроченных) сумм задолженности по налогам, пеням, платежей в погашение сумм налогов, по которым предоставлен налоговый кредит, и процентов за пользование отсрочкой и (или) рассрочкой, налоговым кредитом - в срок, установленный решением о предоставлении отсрочки, рассрочки или отсрочки с последующей рассрочкой, налогового кредита.
Основания для переноса сроков:
1) угроза экономической несостоятельности (банкротства) в случае единовременной выплаты задолженности по налогам, пеням (наиболее часто применимое основание);
2) задержка финансирования из бюджета, в том числе оплаты выполненного государственного заказа;
3) в случае причинения ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.
Пени на суммы задолженности по налогам, по которым предоставлены изменение срока не начисляются, однако начисляются и уплачиваются проценты в размере не менее 1/4 процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка за каждый день периода пользования отсрочкой (рассрочкой).
Для изменения срока уплаты налогов (пеней) плательщик должен подать заявление по установленной форме с приложением, указанным в Налоговом кодексе.
Алгоритм действий государственных органов после получения заявления от плательщика (организации, ИП):
1) в течение 3 рабочих дней запрашивают в налоговом органе по месту постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет сведения о состоянии его расчетов с бюджетом. Налоговый орган предоставляет указанные сведения в течение 3 рабочих дней после получения запроса;
2) не позднее 5 рабочих дней после получения сведений готовят заключение о целесообразности (нецелесообразности) предоставления отсрочки, рассрочки или отсрочки с последующей рассрочкой, налогового кредита. При принятии заключения о нецелесообразности плательщик уведомляется в течение 5 рабочих дней.
3) в случае, если речь идет о налогах, которые уплачиваются в местный налог – готовится решение об изменении сроков; по налогам, уплачиваемым в республиканский бюджет - в течение 5 рабочих дней после подготовки заключения о целесообразности предоставления отсрочки, рассрочки или отсрочки с последующей рассрочкой, налогового кредита готовят соответствующий проект решения;
4) направляет проект решения Президента Республики Беларусь на согласование в Министерство экономики, Министерство финансов, Министерство по налогам и сборам и Министерство юстиции. Согласованный с указанными государственными органами проект решения подлежит согласованию с Комитетом государственного контроля.
По налогам, уплачиваемым в республиканский бюджет, в случае принятия Президентом Республики Беларусь решения об изменении установленного законодательством срока уплаты налогов, пеней копия этого решения направляется Советом Министров плательщику (организации или ИП), которому изменен срок уплаты налогов (пеней), а также в Министерство экономики, Министерство финансов, Министерство по налогам и сборам;
Рекомендация – не игнорируйте предоставленную законом возможность и запрашивайте перенос сроков уплаты налогов!