© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
Переквалификация договоров налоговыми органами в рамках ст. 33 НК
27.03.2025
Всем известно, что согласно ст. 33 НК налоговые (и иные контролирующие) органы осуществляют так называемую «переквалификацию» договоров. Если быть точнее, юридическая переквалификация не осуществляется, равно как и не предусмотрена процедура оспаривания договоров согласно п. 4 ст. 33 НК, однако налоговые органы наделены полномочиями корректировки налоговой базы и доначисления налогов. Но для такого доначисления зачастую делается вывод о том, что содержание отношений между лицами не соответствует форме. Иными словами, подписанный договор не соответствует сути взаимоотношений и был подписан исключительно в целях недоплаты налогов.
Практика контроля продолжает нарабатываться, и налоговые дела уже давно не ограничиваются подменой трудовых отношений, обналичкой и дроблением бизнеса. С течением времени и изменением законодательства у налогоплательщиков появляются новые способы минимизации налогообложения, и, соответственно, у налоговых органов появляются новые «виды» нарушений, подпадающих под абз. 3 п. 4 ст. 33 НК.
Одно из таких нарушений, с которым я столкнулась на практике – это доначисление налогов по факту переквалификации договора вклада в имущество хозяйственного общества (ст. 29-1 Закона о хозяйственных обществах) в договор займа.
Напомню, что согласно ст. 29-1 Закона о хозяйственных обществах в целях оказания финансово-экономической поддержки деятельности хозяйственного общества его участники вправе безвозмездно вносить в имущество хозяйственного общества вклады, не приводящие к увеличению уставного фонда хозяйственного общества и изменению размера долей (номинальной стоимости акций), принадлежащих его участникам. Указанные вклады в имущество хозяйственного общества вносятся на основании договора, заключенного между участником и хозяйственным обществом.
В описываемой ситуации участник передал денежные средства своему обществу в качестве займа, а в последствии переоформил договор займа в договор вклада в имущество. Налоговые органы посчитали, что такое переоформление привело к налоговой экономии и не имело реальной цели финансово-экономической поддержки деятельности организации. В связи с чем доначислило налоги налогоплательщику.
В этой связи хочу дать общую рекомендацию на один из самых популярных вопросов налогоплательщиков: «Как не перейти грань и не допустить налоговое нарушение?». Зачастую ответ кроется в самой постановке задачи. Когда вопрос состоит в том, что сделать, чтобы не платить «лишние» налоги – грань уже пройдена и риски неизбежны.
Всем известно, что согласно ст. 33 НК налоговые (и иные контролирующие) органы осуществляют так называемую «переквалификацию» договоров. Если быть точнее, юридическая переквалификация не осуществляется, равно как и не предусмотрена процедура оспаривания договоров согласно п. 4 ст. 33 НК, однако налоговые органы наделены полномочиями корректировки налоговой базы и доначисления налогов. Но для такого доначисления зачастую делается вывод о том, что содержание отношений между лицами не соответствует форме. Иными словами, подписанный договор не соответствует сути взаимоотношений и был подписан исключительно в целях недоплаты налогов.
Практика контроля продолжает нарабатываться, и налоговые дела уже давно не ограничиваются подменой трудовых отношений, обналичкой и дроблением бизнеса. С течением времени и изменением законодательства у налогоплательщиков появляются новые способы минимизации налогообложения, и, соответственно, у налоговых органов появляются новые «виды» нарушений, подпадающих под абз. 3 п. 4 ст. 33 НК.
Одно из таких нарушений, с которым я столкнулась на практике – это доначисление налогов по факту переквалификации договора вклада в имущество хозяйственного общества (ст. 29-1 Закона о хозяйственных обществах) в договор займа.
Напомню, что согласно ст. 29-1 Закона о хозяйственных обществах в целях оказания финансово-экономической поддержки деятельности хозяйственного общества его участники вправе безвозмездно вносить в имущество хозяйственного общества вклады, не приводящие к увеличению уставного фонда хозяйственного общества и изменению размера долей (номинальной стоимости акций), принадлежащих его участникам. Указанные вклады в имущество хозяйственного общества вносятся на основании договора, заключенного между участником и хозяйственным обществом.
В описываемой ситуации участник передал денежные средства своему обществу в качестве займа, а в последствии переоформил договор займа в договор вклада в имущество. Налоговые органы посчитали, что такое переоформление привело к налоговой экономии и не имело реальной цели финансово-экономической поддержки деятельности организации. В связи с чем доначислило налоги налогоплательщику.
В этой связи хочу дать общую рекомендацию на один из самых популярных вопросов налогоплательщиков: «Как не перейти грань и не допустить налоговое нарушение?». Зачастую ответ кроется в самой постановке задачи. Когда вопрос состоит в том, что сделать, чтобы не платить «лишние» налоги – грань уже пройдена и риски неизбежны.