© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
Плательщики НПД и возможные налоговые нарушения
19.03.2026
Самозанятые (а точнее, плательщики НПД) – категория плательщиков, которая в НК РБ появилась относительно недавно. По некоторым видам деятельности они пришли на смену ИП.
Но в процессе роста количества самозанятых появляются и налоговые нарушения, связанные с деятельностью самозанятых.
Предлагаю рассмотреть основные из них:
1) Незаконная предпринимательская деятельность
- в особой зоне контроля лица, чья деятельность подпадает под п. 16 Перечня видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности (Выполнение работ (оказание услуг), включая передачу имущественных прав, по заказам иных физических лиц и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием глобальной компьютерной сети Интернет для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг), включая передачу имущественных прав). Многим кажется, что если деятельность осуществляется из дома при помощи компьютера, то она подпадает под НПД. Однако следует помнить про виды деятельности, для которых требуются отдельные разрешения (в т.ч. лицензии), привлечение помощников, периодическое нахождение на территории заказчика и пр. обстоятельства, при которых НПД невозможно.
2) Подмена трудовых отношений с самозанятым
- ранее подмена трудовых осуществлялась через ИП, сейчас такие факты по аналогичным доказательствам устанавливаются и через плательщиков НПД.
3) Обналичивание денежных средств
- ситуация, когда юридическое лицо выплачивает плательщику НПД денежные средства за услуги (работы), которые фактически последним не оказывались (не выполнялись). В такой ситуации организации доначисляют подоходный налог и налог на прибыль (если вознаграждение самозанятым относилось на затраты). С физического лица также могут взыскать подоходный налог в случае, если организация в стадии банкротства не выплатит доначисленный подоходный налог.
4) Получение заработной платы из-за границы плательщиком НПД
- сразу уточню, что в своей практике с таким нарушением я не встречалась (в отличие от перечисленных выше), однако оно вполне может получить распространение. Это ситуации, когда физическое лицо имеет работодателя за пределами Беларуси и получает фактически заработную плату от такого работодателя (иногда даже на зарубежные счета), но отчитывается по такому доходу как плательщик НПД с уплатой налога по ставке 10%. В случае с заработной платой плательщик должен уплачивать подоходный налог по ставке 13%, соответственно контролирующие органы могут установить нарушение и применить санкции взыскания сумм налогов.
5) Дробление бизнеса с плательщиком НПД
- да, такая ситуация также возможна в случае, если в целях получения необоснованной налоговой выгоды часть выручки организации направляется от клиента плательщику НПД. Последствия аналогичны последствиям при дроблении бизнеса.
Самозанятые (а точнее, плательщики НПД) – категория плательщиков, которая в НК РБ появилась относительно недавно. По некоторым видам деятельности они пришли на смену ИП.
Но в процессе роста количества самозанятых появляются и налоговые нарушения, связанные с деятельностью самозанятых.
Предлагаю рассмотреть основные из них:
1) Незаконная предпринимательская деятельность
- в особой зоне контроля лица, чья деятельность подпадает под п. 16 Перечня видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности (Выполнение работ (оказание услуг), включая передачу имущественных прав, по заказам иных физических лиц и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием глобальной компьютерной сети Интернет для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг), включая передачу имущественных прав). Многим кажется, что если деятельность осуществляется из дома при помощи компьютера, то она подпадает под НПД. Однако следует помнить про виды деятельности, для которых требуются отдельные разрешения (в т.ч. лицензии), привлечение помощников, периодическое нахождение на территории заказчика и пр. обстоятельства, при которых НПД невозможно.
2) Подмена трудовых отношений с самозанятым
- ранее подмена трудовых осуществлялась через ИП, сейчас такие факты по аналогичным доказательствам устанавливаются и через плательщиков НПД.
3) Обналичивание денежных средств
- ситуация, когда юридическое лицо выплачивает плательщику НПД денежные средства за услуги (работы), которые фактически последним не оказывались (не выполнялись). В такой ситуации организации доначисляют подоходный налог и налог на прибыль (если вознаграждение самозанятым относилось на затраты). С физического лица также могут взыскать подоходный налог в случае, если организация в стадии банкротства не выплатит доначисленный подоходный налог.
4) Получение заработной платы из-за границы плательщиком НПД
- сразу уточню, что в своей практике с таким нарушением я не встречалась (в отличие от перечисленных выше), однако оно вполне может получить распространение. Это ситуации, когда физическое лицо имеет работодателя за пределами Беларуси и получает фактически заработную плату от такого работодателя (иногда даже на зарубежные счета), но отчитывается по такому доходу как плательщик НПД с уплатой налога по ставке 10%. В случае с заработной платой плательщик должен уплачивать подоходный налог по ставке 13%, соответственно контролирующие органы могут установить нарушение и применить санкции взыскания сумм налогов.
5) Дробление бизнеса с плательщиком НПД
- да, такая ситуация также возможна в случае, если в целях получения необоснованной налоговой выгоды часть выручки организации направляется от клиента плательщику НПД. Последствия аналогичны последствиям при дроблении бизнеса.