© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
Подоходный налог: дивиденды / трудовые доходы
10.12.2025
На Национальном правовом интернет-портале Беларуси опубликован новый проект закона об изменении НК – 2026.
Как уже широко освящено в СМИ, планируется понизить предельную ставку подоходного налога с 40% до 30%.
Однако особый интерес вызывает планы законодателя сохранить трехступенчатую систему налогообложения (13%, 25% и 30%) для «трудовых» доходов (их перечень можно почитать в законопроекте) и двухступенчатую (13% и 25%) для дивидендов.
Есть диаметрально противоположные точки зрения относительно справедливости такого подхода, и я не буду углубляться в их обсуждение. Хочу отметить, что сохранение ставки 25% для дивидендов однозначно будет способствовать сохранению инвестиций и недопущению оттока капитала. Однако обратить внимание я хотела на другое.
В применении ст. 33 НК набирает популярность такая практика, как переквалификация хозяйственных операций. И один из примеров – переквалификация получения дивидендов в заработную плату. Представим ситуацию, что собственник компании (или его близкие родственники) является одновременно и работником организации, например, директором. Соответственно, собственник может решать, какую заработную плату себе устанавливать, и какие дивиденды получать. В случае, когда ставка подоходного налога одинакова (как это есть сейчас) вопрос необоснованной налоговой выгоды находится в плоскости необоснованных затрат предприятия (заработная плата относится на затраты в отличие от дивидендов). С 2026 года, если закон вступит в силу в обозначенной редакции, контролирующие органы будут давать оценку полученным дивидендам / заработной плате с точки зрения их фактической сути (не документального оформления) в совокупности с оценкой различных ставок подоходного налога.
Соответственно налогоплательщики должны также уделять внимание своим хозяйственным операциям и не допускать получение необоснованной налоговой выгоды.
На Национальном правовом интернет-портале Беларуси опубликован новый проект закона об изменении НК – 2026.
Как уже широко освящено в СМИ, планируется понизить предельную ставку подоходного налога с 40% до 30%.
Однако особый интерес вызывает планы законодателя сохранить трехступенчатую систему налогообложения (13%, 25% и 30%) для «трудовых» доходов (их перечень можно почитать в законопроекте) и двухступенчатую (13% и 25%) для дивидендов.
Есть диаметрально противоположные точки зрения относительно справедливости такого подхода, и я не буду углубляться в их обсуждение. Хочу отметить, что сохранение ставки 25% для дивидендов однозначно будет способствовать сохранению инвестиций и недопущению оттока капитала. Однако обратить внимание я хотела на другое.
В применении ст. 33 НК набирает популярность такая практика, как переквалификация хозяйственных операций. И один из примеров – переквалификация получения дивидендов в заработную плату. Представим ситуацию, что собственник компании (или его близкие родственники) является одновременно и работником организации, например, директором. Соответственно, собственник может решать, какую заработную плату себе устанавливать, и какие дивиденды получать. В случае, когда ставка подоходного налога одинакова (как это есть сейчас) вопрос необоснованной налоговой выгоды находится в плоскости необоснованных затрат предприятия (заработная плата относится на затраты в отличие от дивидендов). С 2026 года, если закон вступит в силу в обозначенной редакции, контролирующие органы будут давать оценку полученным дивидендам / заработной плате с точки зрения их фактической сути (не документального оформления) в совокупности с оценкой различных ставок подоходного налога.
Соответственно налогоплательщики должны также уделять внимание своим хозяйственным операциям и не допускать получение необоснованной налоговой выгоды.