© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
Передали беспроцентный займ взаимозависимому лицу – не забудьте проверить, подпадаете ли вы под ТЦО
05.12.2023
Напомню, что с 01.01.2022 года налоговое законодательство в части регулирования трансфертного ценообразования (ТЦО) существенно изменилось, и под ТЦО подпадают в том числе беспроцентные займы, если получатель займа – взаимозависимое по отношению к займодавцу лицо, не уплачивающее налог на прибыль (освобожденное от налога на прибыль).
Например, если налогоплательщик, применяющий ОСН, выдает беспроцентный займ взаимозависимому лицу, применяющему УСН, то по такой сделке займодавец должен исчислить и уплатить налог на прибыль по доходу в виде процентов за пользование займом (несмотря на то, что такие проценты фактически не получены).
В свою очередь налоговые органы по окончании финансового года и истечении срока для подачи декларации по налогу на прибыль (а это 20 марта года, следующего за отчетным) будут проверять такие сделки и при выявлении недоплаты налогов, взыскивать недоимку и привлекать плательщика к ответственности.
Размер процентов (и соответственно доход), как правило, применяется исходя из банковских ставок (берется средняя величина).
Напомню, что согласно п. 4 ст. 20 НК взаимозависимость лиц устанавливается не только согласно признакам, поименованным в ст. 20 НК, но и судом, если отношения между этими лицами оказывают или могут оказывать непосредственное влияние на условия и (или) экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
В заключении не могу не отметить, что выдача регулярных беспроцентных займов, даже не подпадающих под ТЦО, контролирующими органами всегда оценивается при проведении проверок по ст. 33 НК как признак взаимосвязи лиц для корректировки налоговой базы, в частности при установлении дробления бизнеса.
Поэтому, основная рекомендация – быть внимательными при выдаче беспроцентных займов и оценивать такие сделки с точки зрения налоговых рисков.
Напомню, что с 01.01.2022 года налоговое законодательство в части регулирования трансфертного ценообразования (ТЦО) существенно изменилось, и под ТЦО подпадают в том числе беспроцентные займы, если получатель займа – взаимозависимое по отношению к займодавцу лицо, не уплачивающее налог на прибыль (освобожденное от налога на прибыль).
Например, если налогоплательщик, применяющий ОСН, выдает беспроцентный займ взаимозависимому лицу, применяющему УСН, то по такой сделке займодавец должен исчислить и уплатить налог на прибыль по доходу в виде процентов за пользование займом (несмотря на то, что такие проценты фактически не получены).
В свою очередь налоговые органы по окончании финансового года и истечении срока для подачи декларации по налогу на прибыль (а это 20 марта года, следующего за отчетным) будут проверять такие сделки и при выявлении недоплаты налогов, взыскивать недоимку и привлекать плательщика к ответственности.
Размер процентов (и соответственно доход), как правило, применяется исходя из банковских ставок (берется средняя величина).
Напомню, что согласно п. 4 ст. 20 НК взаимозависимость лиц устанавливается не только согласно признакам, поименованным в ст. 20 НК, но и судом, если отношения между этими лицами оказывают или могут оказывать непосредственное влияние на условия и (или) экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
В заключении не могу не отметить, что выдача регулярных беспроцентных займов, даже не подпадающих под ТЦО, контролирующими органами всегда оценивается при проведении проверок по ст. 33 НК как признак взаимосвязи лиц для корректировки налоговой базы, в частности при установлении дробления бизнеса.
Поэтому, основная рекомендация – быть внимательными при выдаче беспроцентных займов и оценивать такие сделки с точки зрения налоговых рисков.