© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
Постоянное представительство и 180 дней
06.02.2025
Возвращаясь к беспокоящей многих предпринимателей теме постоянного представительства (ПП) в Беларуси, хочу поделиться позицией контролирующих органов относительно того, что является ПОСТОЯННЫМ местом деятельности.
Напомню, что с учетом изменений в Налоговый кодекс ПП определяется как (1) зависимый агент и (2) филиал иностранного юридического лица или иное постоянное место деятельности иностранной организации.
В отношении зависимого агента существуют отдельные отличительные признаки, такие как деятельность от имени иностранной организации и (или) в ее интересах и (или) наличие и использование полномочий иностранной организации на заключение контрактов или согласование их существенных условий.
Относительно постоянного места деятельности указано лишь об осуществлении предпринимательской деятельности (полностью или частично) на территории Беларуси.
Но возникает вопрос – что является ПОСТОЯННЫМ местом деятельности? И где критерии такого постоянства? Если в определении резидентства физического лица налоговое законодательство дает четкие сроки, 183 дня, которые скурпулезно считаются, то в отношении постоянного места деятельности есть только норма о выполнении работ и (или) оказании услуг на территории Республики Беларусь, в случае которых ПП признается только при превышении 180 дней в двенадцатимесячном периоде.
Наиболее сложной на практике является ситуация, при которой иностранная организация (как правило созданная белорусскими лицами) осуществляет продажи в иностранной юрисдикции, при этом работники и управленцы такой компании находятся в Беларуси. Если такая ситуация устанавливается, то контролирующие органы вменяют нахождение места деятельности и, соответственно, ПП на территории Беларуси. При этом в некоторых случаях срок такого нахождения на территории Беларуси не исчисляется в днях (ведь бывает, что у управленца разъездной характер работы), а указывается о постоянном нахождении в Беларуси.
Интересно, что в отношении 180 дней, как признака наличия постоянного представительства, контролирующие органы иногда занимают позицию, что такой срок относится к выполнению работ и/или оказанию услуг в Беларуси. Да, с одной стороны, именно так и указано в НК, с другой стороны, отсутствие в этом случае четкого определения ПОСТОЯНСТВА как признака ПП не позволяет установить четкую грань между частичной и постоянной деятельностью.
В этой связи следует осторожно относиться к позиции, что деятельность в Беларуси является непостоянной в связи с не превышением 180-дневного срока, соответственно не образует ПП, в случае наличия иных неопровержимых доказательств присутствия бизнеса в Беларуси.
Возвращаясь к беспокоящей многих предпринимателей теме постоянного представительства (ПП) в Беларуси, хочу поделиться позицией контролирующих органов относительно того, что является ПОСТОЯННЫМ местом деятельности.
Напомню, что с учетом изменений в Налоговый кодекс ПП определяется как (1) зависимый агент и (2) филиал иностранного юридического лица или иное постоянное место деятельности иностранной организации.
В отношении зависимого агента существуют отдельные отличительные признаки, такие как деятельность от имени иностранной организации и (или) в ее интересах и (или) наличие и использование полномочий иностранной организации на заключение контрактов или согласование их существенных условий.
Относительно постоянного места деятельности указано лишь об осуществлении предпринимательской деятельности (полностью или частично) на территории Беларуси.
Но возникает вопрос – что является ПОСТОЯННЫМ местом деятельности? И где критерии такого постоянства? Если в определении резидентства физического лица налоговое законодательство дает четкие сроки, 183 дня, которые скурпулезно считаются, то в отношении постоянного места деятельности есть только норма о выполнении работ и (или) оказании услуг на территории Республики Беларусь, в случае которых ПП признается только при превышении 180 дней в двенадцатимесячном периоде.
Наиболее сложной на практике является ситуация, при которой иностранная организация (как правило созданная белорусскими лицами) осуществляет продажи в иностранной юрисдикции, при этом работники и управленцы такой компании находятся в Беларуси. Если такая ситуация устанавливается, то контролирующие органы вменяют нахождение места деятельности и, соответственно, ПП на территории Беларуси. При этом в некоторых случаях срок такого нахождения на территории Беларуси не исчисляется в днях (ведь бывает, что у управленца разъездной характер работы), а указывается о постоянном нахождении в Беларуси.
Интересно, что в отношении 180 дней, как признака наличия постоянного представительства, контролирующие органы иногда занимают позицию, что такой срок относится к выполнению работ и/или оказанию услуг в Беларуси. Да, с одной стороны, именно так и указано в НК, с другой стороны, отсутствие в этом случае четкого определения ПОСТОЯНСТВА как признака ПП не позволяет установить четкую грань между частичной и постоянной деятельностью.
В этой связи следует осторожно относиться к позиции, что деятельность в Беларуси является непостоянной в связи с не превышением 180-дневного срока, соответственно не образует ПП, в случае наличия иных неопровержимых доказательств присутствия бизнеса в Беларуси.