© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
Повышенные ставки налога на дивиденды и соглашения об избежании двойного налогообложения
18.12.2025
На практике в последнее время все чаще возникает вопрос: надо ли будет в 2026г. удерживать с дивидендов резидента иностранного государства подоходный налог по ставке 25% (с суммы, превышающей 350 тыс. руб.), или подлежит применению соглашение об избежании двойного налогообложения с соответствующим государством.
По моему глубокому убеждению, действующее международное соглашение подлежит применению вне зависимости от установления повышенных ставок внутренним законодательством.
Такой вывод я делаю на основании ст. 5 НК (если нормами международных договоров Республики Беларусь установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными законодательными актами, то применяются нормы международного договора).
Например, физическое лицо, налоговый резидент иностранного государства, получает дивиденды от белорусской организации. В случае наличия с таким государством действующего соглашения об избежании двойного налогообложения подлежит применению ставка подоходного налога, которая предусмотрена таким соглашением (часто эта ставка составляет 15%). Для применения соглашения необходимо соблюсти все формальности, в том числе представить налоговому агенту подтверждение резидентства. Однако у резидента иностранного государства останется обязанность представить в налоговый орган Беларуси налоговую декларацию за 2026 год.
На практике в последнее время все чаще возникает вопрос: надо ли будет в 2026г. удерживать с дивидендов резидента иностранного государства подоходный налог по ставке 25% (с суммы, превышающей 350 тыс. руб.), или подлежит применению соглашение об избежании двойного налогообложения с соответствующим государством.
По моему глубокому убеждению, действующее международное соглашение подлежит применению вне зависимости от установления повышенных ставок внутренним законодательством.
Такой вывод я делаю на основании ст. 5 НК (если нормами международных договоров Республики Беларусь установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными законодательными актами, то применяются нормы международного договора).
Например, физическое лицо, налоговый резидент иностранного государства, получает дивиденды от белорусской организации. В случае наличия с таким государством действующего соглашения об избежании двойного налогообложения подлежит применению ставка подоходного налога, которая предусмотрена таким соглашением (часто эта ставка составляет 15%). Для применения соглашения необходимо соблюсти все формальности, в том числе представить налоговому агенту подтверждение резидентства. Однако у резидента иностранного государства останется обязанность представить в налоговый орган Беларуси налоговую декларацию за 2026 год.