© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
Проверки и налоговые льготы
07.05.2026
С 01.01.2026г. в НК внесены изменения, касающиеся применения налоговых льгот при доначислении налогов в ходе проверки.
Так, льготы в виде освобождения от налогов за проверяемый период в суммах, не отраженных ИП или организацией в налоговых декларациях, срок представления которых наступил до назначения проверки, по объектам налогообложения, установленным и (или) скорректированным в сторону увеличения во время проверки, применению не подлежат (ч.3 п. 4 ст. 35 НК).
Данная норма означает, что если при проведении проверки взыскивается, к примеру, налог на прибыль в связи с признанием части затрат экономически необоснованными, налогоплательщик не вправе заявить о том, что у него имелось право на применение льготы в виде полного освобождения от уплаты налогов.
Однако возможна ситуация, при которой у налогоплательщика есть право на применение льготы в виде освобождения от уплаты налогов по нескольким основаниям. Поскольку декларация, подаваемая в электронной форме, не позволяет одновременно заявить несколько оснований для применения льготы, налогоплательщик вынужден выбрать одну из них. И если впоследствии льгота будет признана необоснованной, исходя из ч.3 п. 4 ст. 35 НК после начала проверки воспользоваться второй льготой у налогоплательщика возможности не будет.
В этой связи рекомендую комплексно оценить право на налоговую льготу не только с точки зрения формального, но и комплексного подхода. Также напомню, что ограничение не распространяется на самостоятельную корректировку согласно п.6 ст. 33 НК, в т.ч. после получения уведомления при камеральной проверке.
С 01.01.2026г. в НК внесены изменения, касающиеся применения налоговых льгот при доначислении налогов в ходе проверки.
Так, льготы в виде освобождения от налогов за проверяемый период в суммах, не отраженных ИП или организацией в налоговых декларациях, срок представления которых наступил до назначения проверки, по объектам налогообложения, установленным и (или) скорректированным в сторону увеличения во время проверки, применению не подлежат (ч.3 п. 4 ст. 35 НК).
Данная норма означает, что если при проведении проверки взыскивается, к примеру, налог на прибыль в связи с признанием части затрат экономически необоснованными, налогоплательщик не вправе заявить о том, что у него имелось право на применение льготы в виде полного освобождения от уплаты налогов.
Однако возможна ситуация, при которой у налогоплательщика есть право на применение льготы в виде освобождения от уплаты налогов по нескольким основаниям. Поскольку декларация, подаваемая в электронной форме, не позволяет одновременно заявить несколько оснований для применения льготы, налогоплательщик вынужден выбрать одну из них. И если впоследствии льгота будет признана необоснованной, исходя из ч.3 п. 4 ст. 35 НК после начала проверки воспользоваться второй льготой у налогоплательщика возможности не будет.
В этой связи рекомендую комплексно оценить право на налоговую льготу не только с точки зрения формального, но и комплексного подхода. Также напомню, что ограничение не распространяется на самостоятельную корректировку согласно п.6 ст. 33 НК, в т.ч. после получения уведомления при камеральной проверке.