© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
Вменяют дробление бизнеса – что предпринять на стадии проверки
24.10.2022
Уже много раз мы рассуждали о том, что такое «дробление бизнеса» и чем оно чревато для налогоплательщика.
Что же сделать налогоплательщику в первую очередь, если у него осуществляется проверка по данному факту?
Давайте разбираться
Напомню, «дробление бизнеса» - это не нормативный термин. Вы не встретите его ни в Налоговом кодексе, ни в иных актах налогового законодательства.
Однако все субъекты (включая суды) активно используют данное понятие и в общем-то, закрепилось некое общее понимание, что же это такое.
Постановление 645 под «дроблением бизнеса» (не используя напрямую данный термин) понимает намеренную государственную регистрацию нескольких юридических лиц и(или) индивидуальных предпринимателей и (или) намеренное разделение деятельности между юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями, имеющими право на применение особых режимов налогообложения и (или) налоговых льгот.
В этом же постановлении 645 указано, что для установления дробления бизнеса необходимо проанализировать следующие обстоятельства:
Как я писала ранее (см. посты выше) для дробления бизнеса необходимо в совокупности установить (1) наличие налоговой выгоды такого дробления (коим не всегда является применение УСН) и (2) единый центр управления раздробленных субъектов. Иные признаки, как правило, также устанавливаются при наличии данных, обязательных.
Что же делать субъекту хозяйствования, если его организацию проверяют и устанавливают то самое «дробление бизнеса»?
Моя рекомендация – начать с расчета налоговой нагрузки при налоговой реконструкции. Проще говоря, необходимо пойти на опережение и самостоятельно рассчитать налоги, которые бы уплачивал субъект хозяйствования без дробления.
Для правильного расчета надо суммировать выручку всех раздробленных субъектов, вычесть затраты, внереализационные расходы и входной НДС.
Понимаю, что организациям, которые работали на УСН и зачастую не вели бухучет, это сделать довольно сложно и трудозатратно, но не стоит пренебрегать такой возможностью, поскольку в будущем в Ваших интересах предоставить контролирующему органу подтверждения расходной части для уменьшения налогового бремени.
Почему это важно?
Зачастую проверяемые так увлекаются доказыванием отсутствия цели минимизации налогов и обоснованию деловой цели совершения хозяйственных операций (что безусловно, является важной частью выстраивания позиции), что забывают активно поучаствовать в правильном расчете налогов.
Ведь самый главный принцип – при налоговой реконструкции проверяемому налоги должны быть рассчитаны таким образом, как если бы он не нарушал законодательство. В некоторых случаях, с учетом затратной части и входного НДС размер налоговых взысканий совершенно не высокий (либо отсутствует вовсе).
Следовательно, прежде чем обосновывать причину дробления, следует посчитать, а есть ли в таком дроблении налоговая выгода. При ее отсутствии контролирующий орган НЕ ВПРАВЕ интересоваться причинами структурирования деятельности компании.
Кроме того, сумма налоговой недоимки, которую Вы самостоятельно рассчитаете, поможет заранее оценить риски привлечения к уголовной и (или) административной ответственности.
Поэтому не игнорируйте такую возможность и рассчитайте налоговое бремя до того, как это сделает налоговый орган.
Уже много раз мы рассуждали о том, что такое «дробление бизнеса» и чем оно чревато для налогоплательщика.
Что же сделать налогоплательщику в первую очередь, если у него осуществляется проверка по данному факту?
Давайте разбираться
Напомню, «дробление бизнеса» - это не нормативный термин. Вы не встретите его ни в Налоговом кодексе, ни в иных актах налогового законодательства.
Однако все субъекты (включая суды) активно используют данное понятие и в общем-то, закрепилось некое общее понимание, что же это такое.
Постановление 645 под «дроблением бизнеса» (не используя напрямую данный термин) понимает намеренную государственную регистрацию нескольких юридических лиц и(или) индивидуальных предпринимателей и (или) намеренное разделение деятельности между юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями, имеющими право на применение особых режимов налогообложения и (или) налоговых льгот.
В этом же постановлении 645 указано, что для установления дробления бизнеса необходимо проанализировать следующие обстоятельства:
- прямую или косвенную взаимозависимость (аффилированность) субъекта хозяйствования и участников;
- наличия достаточных у участников трудовых, финансовых, материальных и иных ресурсов, для осуществления реальной предпринимательской и (или) иной деятельности в своих интересах и на свой риск, а также в интересах экономической субъекта хозяйствования;
- организационное взаимодействие субъекта хозяйствования и участников;
- принятие управленческих решений, выполнения координирующих функций органами управления субъекта хозяйствования, участников, атакже иными лицами, имеющими право давать обязательные для субъекта хозяйствования, участников указания либо возможность иным образом определять их действия, непосредственно оказывать влияние на их деятельность;
- налоговая нагрузка субъекта хозяйствования и участников;
- осуществление идентичных и (или) связанных между собой направлений (видов) деятельности.
Как я писала ранее (см. посты выше) для дробления бизнеса необходимо в совокупности установить (1) наличие налоговой выгоды такого дробления (коим не всегда является применение УСН) и (2) единый центр управления раздробленных субъектов. Иные признаки, как правило, также устанавливаются при наличии данных, обязательных.
Что же делать субъекту хозяйствования, если его организацию проверяют и устанавливают то самое «дробление бизнеса»?
Моя рекомендация – начать с расчета налоговой нагрузки при налоговой реконструкции. Проще говоря, необходимо пойти на опережение и самостоятельно рассчитать налоги, которые бы уплачивал субъект хозяйствования без дробления.
Для правильного расчета надо суммировать выручку всех раздробленных субъектов, вычесть затраты, внереализационные расходы и входной НДС.
Понимаю, что организациям, которые работали на УСН и зачастую не вели бухучет, это сделать довольно сложно и трудозатратно, но не стоит пренебрегать такой возможностью, поскольку в будущем в Ваших интересах предоставить контролирующему органу подтверждения расходной части для уменьшения налогового бремени.
Почему это важно?
Зачастую проверяемые так увлекаются доказыванием отсутствия цели минимизации налогов и обоснованию деловой цели совершения хозяйственных операций (что безусловно, является важной частью выстраивания позиции), что забывают активно поучаствовать в правильном расчете налогов.
Ведь самый главный принцип – при налоговой реконструкции проверяемому налоги должны быть рассчитаны таким образом, как если бы он не нарушал законодательство. В некоторых случаях, с учетом затратной части и входного НДС размер налоговых взысканий совершенно не высокий (либо отсутствует вовсе).
Следовательно, прежде чем обосновывать причину дробления, следует посчитать, а есть ли в таком дроблении налоговая выгода. При ее отсутствии контролирующий орган НЕ ВПРАВЕ интересоваться причинами структурирования деятельности компании.
Кроме того, сумма налоговой недоимки, которую Вы самостоятельно рассчитаете, поможет заранее оценить риски привлечения к уголовной и (или) административной ответственности.
Поэтому не игнорируйте такую возможность и рассчитайте налоговое бремя до того, как это сделает налоговый орган.