© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
Все финансовые последствия налоговой проверки
01.07.2024
В связи с тем, что на практике до сих пор возникают вопросы о последствиях налоговой проверки, предлагаю еще раз разобрать все нюансы.
1. Акт налоговой проверки
В нем рассчитаны налоги (недоимка). Также указывается сумма излишне уплаченных налогов как самого проверяемого, так и иных связанных субъектов (например, при дроблении бизнеса, подмене трудовых, обналичке и пр.)
2. Решение по акту проверки
Рассчитаны налоговые пени. Формула расчета пеней: Пени = (недоимка х количество дней просрочки х ставка рефинансирования НБ) / (360 х 100).
Для расчета пеней можно воспользоваться специальным калькулятором (в правовой базе или на сайте МНС), однако данный расчет будет приблизительным.
Размер пеней не может превышать сумму недоимки.
Решение по акту проверки вступает в силу сразу после вынесения (соответственно подлежит немедленному исполнению).
На данной стадии целесообразно обратиться за предоставлением рассрочки (отсрочки) уплаты налогов (пеней), ну а если налоги уплачены – за освобождением от уплаты пеней.
3. Административная ответственность (штраф)
Протокол и постановление о привлечении к административной ответственности подлежит составлению в течение 6 месяцев с момента составления акта проверки.
Штраф взыскивается с организации (проверяемое лицо), также может быть взыскан с физического лица (в случае, если такое лицо не привлекается к уголовной ответственности):
Сумма штрафа:
Организация: 40% от суммы недоимки за последние три года (если налоги не уплачены к моменту составления протокола) ЛИБО 20% от суммы недоимки за последние три года (если налоги уплачены к моменту составления протокола).
Физическое лицо (как правило, директор или главный бухгалтер): до 20 БВ.
4. Уголовная ответственность:
Зависит от обстоятельств и суммы ущерба. Предусмотрена ст. 243, 243-1, 243-2, 243-3 УК РБ. Если очень упростить (но лучше в каждом случае разбираться индивидуально), то сумма ущерба = недоимка – излишне уплаченные налоги, указанные в акте проверки (подробнее в п. 1).
С точки зрения финансовых последствий стоит помнить про ст. 88-1 УК РБ: прекращение уголовного дела при уплате уголовно-правовой компенсации = 100% суммы ущерба. Для прекращения уголовного дела по ст. 88-1 УК РБ необходимо также уплатить всю сумму налоговой недоимки по акту проверки, пени и штраф (пункты 1-3).
Остались вопросы – обращайтесь за консультацией.
В связи с тем, что на практике до сих пор возникают вопросы о последствиях налоговой проверки, предлагаю еще раз разобрать все нюансы.
1. Акт налоговой проверки
В нем рассчитаны налоги (недоимка). Также указывается сумма излишне уплаченных налогов как самого проверяемого, так и иных связанных субъектов (например, при дроблении бизнеса, подмене трудовых, обналичке и пр.)
2. Решение по акту проверки
Рассчитаны налоговые пени. Формула расчета пеней: Пени = (недоимка х количество дней просрочки х ставка рефинансирования НБ) / (360 х 100).
Для расчета пеней можно воспользоваться специальным калькулятором (в правовой базе или на сайте МНС), однако данный расчет будет приблизительным.
Размер пеней не может превышать сумму недоимки.
Решение по акту проверки вступает в силу сразу после вынесения (соответственно подлежит немедленному исполнению).
На данной стадии целесообразно обратиться за предоставлением рассрочки (отсрочки) уплаты налогов (пеней), ну а если налоги уплачены – за освобождением от уплаты пеней.
3. Административная ответственность (штраф)
Протокол и постановление о привлечении к административной ответственности подлежит составлению в течение 6 месяцев с момента составления акта проверки.
Штраф взыскивается с организации (проверяемое лицо), также может быть взыскан с физического лица (в случае, если такое лицо не привлекается к уголовной ответственности):
Сумма штрафа:
Организация: 40% от суммы недоимки за последние три года (если налоги не уплачены к моменту составления протокола) ЛИБО 20% от суммы недоимки за последние три года (если налоги уплачены к моменту составления протокола).
Физическое лицо (как правило, директор или главный бухгалтер): до 20 БВ.
4. Уголовная ответственность:
Зависит от обстоятельств и суммы ущерба. Предусмотрена ст. 243, 243-1, 243-2, 243-3 УК РБ. Если очень упростить (но лучше в каждом случае разбираться индивидуально), то сумма ущерба = недоимка – излишне уплаченные налоги, указанные в акте проверки (подробнее в п. 1).
С точки зрения финансовых последствий стоит помнить про ст. 88-1 УК РБ: прекращение уголовного дела при уплате уголовно-правовой компенсации = 100% суммы ущерба. Для прекращения уголовного дела по ст. 88-1 УК РБ необходимо также уплатить всю сумму налоговой недоимки по акту проверки, пени и штраф (пункты 1-3).
Остались вопросы – обращайтесь за консультацией.