© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
Взыскание налогов на территории Беларуси с нерезидентов – когда это возможно?
26.02.2024
Представьте ситуацию, когда налогоплательщик, гражданин Беларуси, уехал на постоянное место жительство в иностранное государство и не проживает на территории РБ уже длительное время (к примеру, более 10 лет). С одной стороны, существует норма, согласно которой такой гражданин не будет являться налоговым резидентом РБ и должен уплачивать налоги в РБ только с доходов, полученных в РБ (ст. 196 НК), с другой стороны, из этого правила есть исключения. Вот именно эти исключения предлагаю обсудить.
Налоговое законодательство, кроме главы 18 НК, регулирующей вопросы подоходного налога, содержит всем известную ст. 73-1, в которой определен порядок камеральной проверки расходов и доходов физических лиц. Такая проверка может проводиться в отношении ГРАЖДАН Республики Беларусь вне зависимости от того, являются ли они налоговыми резидентами Беларуси. Иными словами, если проверка началась, то налогоплательщику следует внимательно отнестись к тому, какие сведения у него запрашивает белорусский налоговый орган и предоставить полные пояснения об источниках доходов, полученных в том числе за пределами Беларуси. Если белорусский гражданин проживаем и работает в России, то следует быть готовым к тому, что налоговая может запросить сведения о расходах такого гражданина и на территории РФ. В качестве расходов учитывается также белорусский бюджет прожиточного минимума, несмотря на то, что фактически в Беларуси такое лицо расходов не несет. В зоне риска – лица, включенные в «базу тунеядцев», и те, кто осуществляет покупки на территории Беларуси (недвижимость, транспортные средства и прочее), но теоретически проверить могут каждое лицо.
Зачастую о таких проверках граждане, не проживающие в РБ, узнают только на стадии исполнительного производства, и при даче пояснений ограничиваются лишь доказыванием непроживания в Беларуси, что является стратегической ошибкой, поскольку практика белорусского налогового контроля соответствия расходов и доходов сводится к тому, что ВСЕ граждане РБ подлежат проверке вне зависимости от налогового резидентства. Практика весьма дискуссионная, поскольку, на мой взгляд, для взыскания налогов в Беларуси с нерезидента необходимо доказать, что доход получен на территории Беларуси. Но существующий сегодня подход нельзя не принимать во внимание.
Рекомендации для граждан РБ, не проживающих в Беларуси, следующие:
1) при проведении проверки предоставить в ИМНС все доходы за проверяемый период (а не ограничиться представление информации о месте жительства)
2) помните, что срок для предоставления пояснений продлевается на время нахождения за пределами РБ, соответственно даже если уже составлен акт и вынесено решение – вы можете представить пояснения (если не предоставляли их ранее)
3) самое важное – иметь возможность получать документы от налогового органа, поэтому позаботьтесь о получении корреспонденции по месту регистрации, а в идеале – зарегистрируйте личный кабинет
Представьте ситуацию, когда налогоплательщик, гражданин Беларуси, уехал на постоянное место жительство в иностранное государство и не проживает на территории РБ уже длительное время (к примеру, более 10 лет). С одной стороны, существует норма, согласно которой такой гражданин не будет являться налоговым резидентом РБ и должен уплачивать налоги в РБ только с доходов, полученных в РБ (ст. 196 НК), с другой стороны, из этого правила есть исключения. Вот именно эти исключения предлагаю обсудить.
Налоговое законодательство, кроме главы 18 НК, регулирующей вопросы подоходного налога, содержит всем известную ст. 73-1, в которой определен порядок камеральной проверки расходов и доходов физических лиц. Такая проверка может проводиться в отношении ГРАЖДАН Республики Беларусь вне зависимости от того, являются ли они налоговыми резидентами Беларуси. Иными словами, если проверка началась, то налогоплательщику следует внимательно отнестись к тому, какие сведения у него запрашивает белорусский налоговый орган и предоставить полные пояснения об источниках доходов, полученных в том числе за пределами Беларуси. Если белорусский гражданин проживаем и работает в России, то следует быть готовым к тому, что налоговая может запросить сведения о расходах такого гражданина и на территории РФ. В качестве расходов учитывается также белорусский бюджет прожиточного минимума, несмотря на то, что фактически в Беларуси такое лицо расходов не несет. В зоне риска – лица, включенные в «базу тунеядцев», и те, кто осуществляет покупки на территории Беларуси (недвижимость, транспортные средства и прочее), но теоретически проверить могут каждое лицо.
Зачастую о таких проверках граждане, не проживающие в РБ, узнают только на стадии исполнительного производства, и при даче пояснений ограничиваются лишь доказыванием непроживания в Беларуси, что является стратегической ошибкой, поскольку практика белорусского налогового контроля соответствия расходов и доходов сводится к тому, что ВСЕ граждане РБ подлежат проверке вне зависимости от налогового резидентства. Практика весьма дискуссионная, поскольку, на мой взгляд, для взыскания налогов в Беларуси с нерезидента необходимо доказать, что доход получен на территории Беларуси. Но существующий сегодня подход нельзя не принимать во внимание.
Рекомендации для граждан РБ, не проживающих в Беларуси, следующие:
1) при проведении проверки предоставить в ИМНС все доходы за проверяемый период (а не ограничиться представление информации о месте жительства)
2) помните, что срок для предоставления пояснений продлевается на время нахождения за пределами РБ, соответственно даже если уже составлен акт и вынесено решение – вы можете представить пояснения (если не предоставляли их ранее)
3) самое важное – иметь возможность получать документы от налогового органа, поэтому позаботьтесь о получении корреспонденции по месту регистрации, а в идеале – зарегистрируйте личный кабинет