© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
Дробление с применением льготного режима – как правильно анализировать
17.04.2025
Если дробление бизнеса с применением УСН раздробленными субъектами – это достаточно понятная история (здесь особенности для ОСН и УСН), то применение иных льгот при потенциальном дроблении вызывает определенные вопросы.
Например, одна из компаний в структуре группы компаний является резидентом ПВТ или Великого камня. При этом в группе есть единый центр управления и, соответственно, иные признаки дробления.
Подход примерно следующий: если, объединив все компании, право на льготу остается и бюджет получает от группы компаний не меньше налогов, чем от единой, объединенной компании, то налоговые риски в части дробления бизнеса отсутствуют. Если же при объединении всех компаний в одну право на льготу теряется, следует серьезно задуматься о налоговых последствиях работы в составе группы компаний.
В случае с резидентами Великого камня в законодательстве отсутствуют ограничения на осуществление деятельности вне территории Великого камня, соответственно компания может работать на каких угодно территориях, применяя налоговые льготы только в Великом камне. И здесь риски дробления отсутствуют. А вот в случае с ПВТ установлены ограничения на осуществление практически любой деятельности, за исключением предусмотренной бизнес-проектом, что может повлечь серьезные последствия.
По такому принципу следует мониторить бизнес, который работает в составе группы компаний, постоянно осуществляя при этом налоговую реконструкцию и проверяя себя на налоговые риски.
Если дробление бизнеса с применением УСН раздробленными субъектами – это достаточно понятная история (здесь особенности для ОСН и УСН), то применение иных льгот при потенциальном дроблении вызывает определенные вопросы.
Например, одна из компаний в структуре группы компаний является резидентом ПВТ или Великого камня. При этом в группе есть единый центр управления и, соответственно, иные признаки дробления.
Подход примерно следующий: если, объединив все компании, право на льготу остается и бюджет получает от группы компаний не меньше налогов, чем от единой, объединенной компании, то налоговые риски в части дробления бизнеса отсутствуют. Если же при объединении всех компаний в одну право на льготу теряется, следует серьезно задуматься о налоговых последствиях работы в составе группы компаний.
В случае с резидентами Великого камня в законодательстве отсутствуют ограничения на осуществление деятельности вне территории Великого камня, соответственно компания может работать на каких угодно территориях, применяя налоговые льготы только в Великом камне. И здесь риски дробления отсутствуют. А вот в случае с ПВТ установлены ограничения на осуществление практически любой деятельности, за исключением предусмотренной бизнес-проектом, что может повлечь серьезные последствия.
По такому принципу следует мониторить бизнес, который работает в составе группы компаний, постоянно осуществляя при этом налоговую реконструкцию и проверяя себя на налоговые риски.