© Copyright 2023. Все права защищены.
#TaxTalk
Ещё один пример того, что не стоит бояться судебных споров с государством
15.02.2024
Буквально недавно мы получили решение суда в пользу нашего клиента по спору с РУП «Белгосстрах» о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.
Иск РУП «Белгосстрах» был заявлен после проведения налоговой проверки и составления акта, в котором отражен факт неуплаты предприятием подоходного налога при осуществлении выплаты в пользу ИП. И в связи с установлением факта фактического получения и использования денежных средств руководителем предприятия, истец (РУП «Белгосстрах») подал иск со ссылкой на то, что все выплаты, осуществленные в пользу работника, являются объектом для начисления страховых взносов (за исключением поименованных в перечне, утв. Пост СМ № 115).
Ситуация была осложнена тем, что в случае победы в суде РУП «Белгосстрах», клиенту пришлось бы иметь дело с ФСЗН с гораздо более внушительной суммой задолженности.
С одной стороны, в позиции истца есть логика: если есть какая-то выплата в пользу работника, вне зависимости от того, что это за выплата, подлежит проверке только то, входит ли она в перечень, утв. Пост СМ № 115. С другой стороны, как мы уже рассуждали ранее, в каждом случае необходимо разбираться индивидуально.
Налоговые органы при взыскании подоходного налога с организации, по сути, предъявляют претензию о (1) выплате зарплаты в конверте, (2) подмене трудовых отношений и/или (2) «обналичке» денежных средств. И если с первыми двумя основаниями все понятно, то под обналичкой в данном контексте понимается выплата денежных средств, когда фактически работы не выполнялись (услуги не оказывались). Зачастую в актах можно встретить комбинированные формы, когда проверяющие устанавливают подмену трудовых отношений, но при исчислении налога на прибыль на затраты относят только экономически обоснованные заработные платы, с остальных взыскивая налог на прибыль. Например, фактически работнику под видом ИП уплачивалось 10 000 рублей ежемесячно, при этом налоговый орган доначисляет подоходный налог со всей суммы, но на затраты относит только 4 000 рублей, исчисляя с оставшихся 6 000 рублей налог на прибыль. Вот эти 6 000 рублей и будут обналичкой, с которых (и здесь внимание!) не подлежат взысканию в дальнейшем страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах.
Рекомендация: еще на стадии проверки при доначислении подоходного налога налоговому агенту подумать о последствиях и занять правильную позицию!
Буквально недавно мы получили решение суда в пользу нашего клиента по спору с РУП «Белгосстрах» о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.
Иск РУП «Белгосстрах» был заявлен после проведения налоговой проверки и составления акта, в котором отражен факт неуплаты предприятием подоходного налога при осуществлении выплаты в пользу ИП. И в связи с установлением факта фактического получения и использования денежных средств руководителем предприятия, истец (РУП «Белгосстрах») подал иск со ссылкой на то, что все выплаты, осуществленные в пользу работника, являются объектом для начисления страховых взносов (за исключением поименованных в перечне, утв. Пост СМ № 115).
Ситуация была осложнена тем, что в случае победы в суде РУП «Белгосстрах», клиенту пришлось бы иметь дело с ФСЗН с гораздо более внушительной суммой задолженности.
С одной стороны, в позиции истца есть логика: если есть какая-то выплата в пользу работника, вне зависимости от того, что это за выплата, подлежит проверке только то, входит ли она в перечень, утв. Пост СМ № 115. С другой стороны, как мы уже рассуждали ранее, в каждом случае необходимо разбираться индивидуально.
Налоговые органы при взыскании подоходного налога с организации, по сути, предъявляют претензию о (1) выплате зарплаты в конверте, (2) подмене трудовых отношений и/или (2) «обналичке» денежных средств. И если с первыми двумя основаниями все понятно, то под обналичкой в данном контексте понимается выплата денежных средств, когда фактически работы не выполнялись (услуги не оказывались). Зачастую в актах можно встретить комбинированные формы, когда проверяющие устанавливают подмену трудовых отношений, но при исчислении налога на прибыль на затраты относят только экономически обоснованные заработные платы, с остальных взыскивая налог на прибыль. Например, фактически работнику под видом ИП уплачивалось 10 000 рублей ежемесячно, при этом налоговый орган доначисляет подоходный налог со всей суммы, но на затраты относит только 4 000 рублей, исчисляя с оставшихся 6 000 рублей налог на прибыль. Вот эти 6 000 рублей и будут обналичкой, с которых (и здесь внимание!) не подлежат взысканию в дальнейшем страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах.
Рекомендация: еще на стадии проверки при доначислении подоходного налога налоговому агенту подумать о последствиях и занять правильную позицию!