Зачет налогов в счет обязательств третьих лиц налоговыми органами
01.07.2027 вступает в силу ч. 2 п. 2 ст. 66 НК, а также опубликованное постановление МНС от 26.05.2026 N 18 "О зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора".
Изменения положительно скажутся на налоговых доначислениях, осуществляемых в порядке п. 4 и 5 ст. 33 НК по таким нарушениям, как дробление бизнеса, подмена трудовых отношений, обналичивание денежных средств, искусственное завышение затрат через оплаты подконтрольным лицам и прочие нарушения, в которых установлена излишняя оплата налогов третьими лицами.
Изменения положительно скажутся на налоговых доначислениях, осуществляемых в порядке п. 4 и 5 ст. 33 НК по таким нарушениям, как дробление бизнеса, подмена трудовых отношений, обналичивание денежных средств, искусственное завышение затрат через оплаты подконтрольным лицам и прочие нарушения, в которых установлена излишняя оплата налогов третьими лицами.
Проверки и налоговые льготы
С 01.01.2026г. в НК внесены изменения, касающиеся применения налоговых льгот при доначислении налогов в ходе проверки.
Так, льготы в виде освобождения от налогов за проверяемый период в суммах, не отраженных ИП или организацией в налоговых декларациях, срок представления которых наступил до назначения проверки, по объектам налогообложения, установленным и (или) скорректированным в сторону увеличения во время проверки, применению не подлежат (ч.3 п. 4 ст. 35 НК).
Так, льготы в виде освобождения от налогов за проверяемый период в суммах, не отраженных ИП или организацией в налоговых декларациях, срок представления которых наступил до назначения проверки, по объектам налогообложения, установленным и (или) скорректированным в сторону увеличения во время проверки, применению не подлежат (ч.3 п. 4 ст. 35 НК).
Изменения правил налоговой реконструкции в 2026 году
Прежде всего хочу отметить, что в законодательстве отсутствует термин «налоговая реконструкция», об этом я подробнее писала здесь. Однако в правоприменительной практике, судебных решениях и официальных разъяснениях МНС данная дефиниция широко применяется.
Камеральные проверки и ставка подоходного налога для налогового агента
В Беларуси с 2022 года действует повышенная ставка подоходного налога в случае установления контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом. Согласно действующей редакции НК такая ставка сегодня составляет 26%.
Новые правила налоговой реконструкции
Пока все активно обсуждают планируемые повышения ставок подоходного налога в 2026 году, хочу обратить внимание на изменения правил налоговой реконструкции, которые будут иметь весьма серьезное значение для бизнеса.
Сроки для обжалования решения по акту проверки
Ранее я делала обзор планируемых изменений процессуального законодательства в части обжалования решений по актам налоговых проверок в связи с принятием Кодекса гражданского судопроизводства (КГС).
Проверки, назначаемые после возбуждения уголовного дела
Существует два варианта назначения внеплановой проверки. Первый – это назначение проверки по основаниям, указанным в Указе 510, когда контролирующий орган проводит проверку, по ее результатам составляется акт, и акт становится предметом исследования правоохранительных органов на предмет наличия/отсутствия состава уголовного дела. И второй вариант – когда сначала возбуждается уголовное дело (как правило на основании справки-расчета), и уже в рамках возбужденного уголовного дела назначается проверка.
Что такое «налоговая реконструкция»
Налоговая реконструкция – термин, с которым в налоговой практике мы сталкиваемся очень часто, хотя в законодательстве он не встречается.
Пункт 5 статьи 33 НК оперирует понятием «определение» налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора), которое осуществляется при наличии оснований, указанных в пункте 4 НК.
Пункт 5 статьи 33 НК оперирует понятием «определение» налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора), которое осуществляется при наличии оснований, указанных в пункте 4 НК.
Налоговая проверка и административная ответственность
Административная ответственность в виде штрафа, налагаемого на юридическое лицо, – неизбежное последствие налоговой проверки, в ходе которой доначислены налоги. Напомню, что на организацию налагается штраф в размере 40% от суммы неуплаченных налогов за три года до даты вынесения постановления (в случае, если налоги не уплачены) либо 20% (если налоги за указанный период уплачены).
Проверка в рамках 510 Указа (налоговая проверка) и проверка по УПК –
это две разные проверки
это две разные проверки
Частая история: к субъекту приходят сотрудники УДФР, осуществляют осмотр офиса, техники, документов, берут объяснения и иногда даже осуществляют задержания. При этом субъект не понимает – что это за проверка? Почему нет ордера? Почему я не получил предписание? Почему не внесена запись в книгу проверки? И вообще – это законно?
Давайте разбираться, что к чему.
Давайте разбираться, что к чему.
Все финансовые последствия налоговой проверки
В связи с тем, что на практике до сих пор возникают вопросы о последствиях налоговой проверки, предлагаю еще раз разобрать все нюансы.
Законодательные пределы для запроса документов налоговыми органами
Итак, налогоплательщик получает от налогового органа требование о предоставление документов.
В некоторых случаях объем запрашиваемых документов очень большой, в некоторых случаях плательщик считает, что запрашиваемые документы не относятся к вопросам налогообложения, иногда он просто не хочет представлять запрашиваемые документы. В любом случае возникает вопрос – какие документы и когда у меня вправе запросить налоговый орган?
Давайте разбираться.
В некоторых случаях объем запрашиваемых документов очень большой, в некоторых случаях плательщик считает, что запрашиваемые документы не относятся к вопросам налогообложения, иногда он просто не хочет представлять запрашиваемые документы. В любом случае возникает вопрос – какие документы и когда у меня вправе запросить налоговый орган?
Давайте разбираться.
Изменения при проведении проверок в 2023 году
Уже второе полугодие в плане выборочных проверок отсутствуют налоговые проверки. Однако данное обстоятельство совершенно не означает, что количество налоговых проверок уменьшается, вектор проверок смещается в сторону камерального контроля и внеплановых проверок.
Ограничения проверяемого периода при камеральных проверках – долгожданные изменения налогового контроля
Планируемые изменения Налогового кодекса привносят позитивные изменения в части осуществления камерального контроля бизнеса.
Напомним, что сегодня одним из самых существенных недостатков при осуществлении камеральных проверок является то, что проверяемый период законодательством не органичен. Проверить могут как пять, десять, так и большее количество лет. В отличие от выездных проверок – где максимальный проверяемый период составляет пять лет не включая год назначения проверок.
Напомним, что сегодня одним из самых существенных недостатков при осуществлении камеральных проверок является то, что проверяемый период законодательством не органичен. Проверить могут как пять, десять, так и большее количество лет. В отличие от выездных проверок – где максимальный проверяемый период составляет пять лет не включая год назначения проверок.
Внесение изменений в акт проверки – устранение ошибок или продолжение проверки?
Ни для кого не секрет, что проверки, особенно налоговые, — это большой стресс для бизнеса.
Акт проверки – результат проверочных мероприятий, в результате которых обнаружены нарушения законодательства, основной документ, в котором отражается мотивировка контролирующий органов и анализ доказательств, подтверждающих неуплату (неполную уплату) налогов.
Акт проверки – результат проверочных мероприятий, в результате которых обнаружены нарушения законодательства, основной документ, в котором отражается мотивировка контролирующий органов и анализ доказательств, подтверждающих неуплату (неполную уплату) налогов.
Предоставлять или нет налоговому органу запрашиваемые документы?
Один из наиболее распространенных вопросов при проведении налоговой проверки – должен ли проверяемый предоставлять документы, которые не относятся к проверяемым вопросам.
Деловая цель хозяйственной операции
Итак, 15 июля этого года опубликовано долгожданное постановление Совмина № 465 «Об особенностях оценки отдельных хозяйственных операций».
Напомним, что с 1 января 2022 года в абзац 3 п. 4 ст. 33 НК внесены изменения, согласно которым особенности отнесения действий или событий к хозяйственным операциям, основной целью совершения которых являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет, возврат суммы налога (сбора), устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.
Напомним, что с 1 января 2022 года в абзац 3 п. 4 ст. 33 НК внесены изменения, согласно которым особенности отнесения действий или событий к хозяйственным операциям, основной целью совершения которых являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет, возврат суммы налога (сбора), устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.
Камеральная vs выездная проверка
15 декабря 2021 года на сайте Комитета государственного контроля Республики Беларусь опубликован план выборочных проверок на первое полугодие 2022 года.
В план входят не только контроль со стороны налоговых органов, но органов МЧС, Министерства труда, статистики, комитета природных ресурсов и охраны окружающей среды и пр. Однако проверки соблюдения налогового законодательства традиционно вызывают у проверяемых субъектов наибольшую тревогу.
В план входят не только контроль со стороны налоговых органов, но органов МЧС, Министерства труда, статистики, комитета природных ресурсов и охраны окружающей среды и пр. Однако проверки соблюдения налогового законодательства традиционно вызывают у проверяемых субъектов наибольшую тревогу.